Себестоимость продаж: подробное руководство (с примером)
4 февраля 2021 г.
Различные предприятия используют себестоимость продаж в своем внутреннем учете, чтобы измерить, сколько тратится на производство продаваемого товара. Наличие точного числа для вашей стоимости продаж имеет решающее значение для определения бюджета вашей компании, налогов и общего финансового благополучия. В этой статье вы узнаете, что такое себестоимость продаж, что в нее включать, как ее рассчитать и как использовать в финансовой отчетности.
Что такое себестоимость продаж?
Себестоимость продаж – это сумма всех затрат, понесенных для создания продукта или услуги, которые были проданы клиентам. Он измеряет способность хозяйствующего субъекта придумывать продукт, добывать его и производить по разумной цене.
Термин «себестоимость продаж» взаимозаменяем с «себестоимостью проданных товаров» и «себестоимостью выручки», но некоторые предприятия могут предпочесть один термин другим в зависимости от своей отрасли. В некоторых случаях, когда предприятия предлагают как товары, так и услуги, они могут ссылаться как на себестоимость продаж, так и на себестоимость проданных товаров в своей финансовой отчетности. Например:
Розничные торговцы обычно используют термин себестоимость продаж для отслеживания продаж своих товаров.
Производители чаще используют термин «себестоимость проданных товаров» для отслеживания своей продукции.
Компании, которые предлагают только услуги, такие как юридические фирмы, могут использовать себестоимость продаж или себестоимость выручки.
Себестоимость продаж тесно связана со стоимостью продукта, потому что многие из одних и тех же элементов составляют обе. Однако себестоимость продаж отображается в отчете о прибылях и убытках, а себестоимость продукции отображается в балансовом отчете как запасы.
Что включить в себестоимость продаж
Себестоимость продаж включает в себя все затраты, непосредственно связанные с производством или продажей продукции. Себестоимость продаж всегда включает прямые затраты на оплату труда и прямые материалы. В некоторых случаях себестоимость продаж может также включать стоимость комиссионных, которые получают некоторые сотрудники, при условии, что эти сотрудники несут прямую ответственность за продажу продукта клиентам.
Некоторые организации могут также учитывать накладные расходы, расходы на продажу и распределение, если они непосредственно несут ответственность за доставку продукта потребителям, хотя это зависит от ситуации:
Если накладные расходы, такие как хранение, учитываются как часть себестоимости продукции, эти расходы также являются частью себестоимости продаж.
Продавец может нести прямую ответственность не только за продвижение продукта, но и за передачу его в руки потребителей. Таким образом, любые расходы на проезд, проживание и питание этого продавца являются частью себестоимости продаж.
В ситуации доставки груза на борту (FOB) клиент оплачивает расходы по доставке. Если розничный продавец является покупателем, он будет учитывать эти расходы в своих балансовых отчетах.
В ситуации пункта назначения FOB продавец берет на себя стоимость фрахта и учитывает эту стоимость в своем балансе.
Что оставить из себестоимости продаж
Себестоимость продаж компании, как правило, не включает общие и административные расходы (G&A) и расходы отдела маркетинга. В некоторых случаях расходы отдела продаж не включаются в себестоимость продаж. Вот несколько причин почему:
Трудно количественно определить, как расходы на общие административные расходы влияют на цены, поскольку они косвенно связаны с производством или перепродажей продукции.
Хотя отделы продаж и маркетинга способствуют продаже товаров, во многих случаях они оба косвенно связаны с реальными покупками потребителей.
Компании будут исключать затраты на распределение, если они являются покупателями в ситуации FOB в пункте назначения или продавцами в ситуации FOB в пункте отгрузки.
Как использовать себестоимость продаж в финансовой отчетности
Себестоимость продаж появляется в верхней части отчета о прибылях и убытках. Однако часть его стоимости сначала отражается на различных счетах баланса. Многие предприятия могут регистрировать свои затраты на продажу таким образом при использовании системы периодической инвентаризации.
Вот шаги для использования себестоимости продаж в финансовой отчетности:
Отразите себестоимость реализации как покупку в балансовом отчете. В качестве первого шага производители учитывают стоимость продукта как запасы. Некоторые другие виды предприятий учитывают стоимость приобретенных товаров в счете дебиторской задолженности в своем балансе. Это создает дебет счета дебиторской задолженности и кредит счета кредиторской задолженности.
Отразите себестоимость продаж как товарно-материальные запасы в балансе. В конце отчетного периода предприятие, которое считало себестоимость продаж как покупку, переносит остаток своей дебиторской задолженности на свой счет запасов. Это создает дебет счета запасов и кредит счета дебиторской задолженности.
Сравните остатки на складе. Наконец, компания сравнит бухгалтерский баланс в учете запасов с реальной суммой запасов. Разница списывается по дебету счета учета себестоимости реализованных товаров и кредиту счета товарно-материальных запасов.
Перенесите баланс стоимости проданных товаров в отчет о прибылях и убытках. Себестоимость проданных товаров может отражаться в ежемесячных или годовых отчетах о прибылях и убытках.
Для быстрого расчета себестоимости продаж можно использовать следующую формулу:
Себестоимость продаж = Начальный запас + Покупки – Конечный запас
Это помогает перенести затраты в отчет о прибылях и убытках, но вам потребуется дополнительная информация для расчета общих затрат на продажу.
Как рассчитать общие затраты на продажу
Чтобы узнать общую стоимость продаж, компания может предпринять следующие основные шаги:
Отслеживайте все прямые затраты на материалы. Производственная компания сначала определяет, сколько прямых материалов она использовала для производства товаров для продажи. Розничный продавец определяет, сколько стоит покупка продуктов для перепродажи, и включает в себя стоимость пункта доставки FOB.
Отслеживайте все прямые затраты на оплату труда. Компания должна включать все заработные платы, комиссионные и бонусы, которые она выплачивает сотрудникам, которые несут прямую ответственность за продажу продукции и доставку ее клиентам.
Запишите все цифры продаж. Компании должны отслеживать все продажи, которые они совершают за определенный период, чтобы обеспечить точную финансовую отчетность.
Рассчитать чистый объем продаж. Если есть какие-либо возвраты, компании должны вычесть их из общего количества продаж для расчета чистых продаж.
Сравните себестоимость продаж с чистым объемом продаж. Бизнес вычитает сумму в долларах из себестоимости продаж из своих чистых продаж, чтобы найти свою валовую прибыль.
Пример себестоимости продаж в финансовой отчетности
В этом примере Jerry’s Retail Shop только что купил ящик из 50 футболок, каждая из которых обошлась магазину в 10 долларов. Владелец магазина Джерри сначала должен будет зафиксировать себестоимость футболок на своем балансе за один месяц, затем перенести себестоимость проданных товаров после окончания следующего месяца. Джерри может продавать другие виды товаров в течение месяца, но для этого примера мы будем отслеживать только продажу футболок, как это видно в областях с краткосрочными активами и всеми пассивами.
Покупка на балансе
Вот так выглядит часть баланса Джерри на конец октября.
Розничный магазин Джерри
1 ноября Активы Обязательства Оборотные активы Текущие обязательства Денежные средства 15 000 долл. США Кредиторская задолженность 11 000 долл. США Дебиторская задолженность 10 050 долл. США Начисленные расходы 2 039 долл. США Предоплата за аренду 1 259 долл. США Незаработанный доход 2 074 долл. США Товарно-материальные запасы 1 000 долл. США Итого текущие обязательства 4 113 долл. США Итого оборотные активы 27 309 долл. США Долгосрочные обязательства 6 961 долл. США Итого обязательства 26 187 долл. США
Джерри закончил месяц с задолженностью перед кредиторами в размере 11 000 долларов, поэтому кредиторская задолженность составила 11 000 долларов.
В начале ноября он сделал заказ на 50 футболок на общую сумму 500 долларов. Если Джерри увеличивает цену каждой рубашки до 20 долларов за штуку, это составляет 1000 долларов. Он дебетует эту сумму со своего счета дебиторской задолженности и кредитует ее на свой счет кредиторской задолженности.
Розничный магазин Джерри
1 ноября Активы Обязательства Оборотные активы Текущие обязательства Денежные средства 15 000 долл. США Кредиторская задолженность 12 000 долл. США Дебиторская задолженность 9 050 долл. США Начисленные расходы 2 039 долл. США Предоплата за аренду 1 259 долл. США Незаработанный доход 2 074 долл. США Товарно-материальные запасы 1 000 долл. США Итого текущие обязательства 4 113 долл. США Итого оборотные активы 26 309 долл. США Долгосрочные обязательства 6 961 долл. США Итого обязательства 27 187 долл. США
Инвентарь
К концу месяца Джерри продает половину купленных футболок. Это означает, что у него осталась половина в инвентаре. Чтобы отразить это в своем балансе, Джерри переместит 500 долларов со счета кредиторской задолженности на свой счет запасов. Поскольку Джерри продал только половину своих футболок, на конец месяца в его инвентаре осталась сумма в 1500 долларов.
Розничный магазин Джерри
1 ноября Активы Обязательства Оборотные активы Текущие обязательства Денежные средства 15 000 долл. США Кредиторская задолженность 11 500 долл. США Дебиторская задолженность 9 050 долл. США Начисленные расходы 2 039 долл. США Предоплата за аренду 1 259 долл. США Незаработанный доход 2 074 долл. США Товарно-материальные запасы 1 500 долл. США Итого текущие обязательства 4 113 долл. США Итого оборотные активы 26 809 долл. США Долгосрочные обязательства 6 961 долл. США Итого обязательства 26 687 долл. США
Справка о доходах
После сравнения книжного инвентаря с реальным инвентарем Джерри не обнаружил разницы, поэтому теперь он вычислит себестоимость продаж. Поскольку он начал с 1000 долларов в запасах, его покупки имеют окончательную стоимость 1000 долларов, а в итоге он получил 1500 долларов в запасах, его себестоимость продаж будет выглядеть следующим образом:
Себестоимость продаж = Начальный запас + Покупки – Конечный запас
Себестоимость продаж = 1000 долларов США + 1000 долларов США – 1500 долларов США = 500 долларов США.
Он отметит это в своем отчете о прибылях и убытках.
Себестоимость проданных товаров Прямые материалы 8 950 долл. США Затраты 1 000 долл. США Непрямые материалы 250 долл. США Прочее 1 100 долл. США Доставка 250 долл. США Общая стоимость проданных товаров 11 550 долл. США
Сумма в 500 долларов добавляется в строку «Прямые материалы»:
Себестоимость проданных товаров Прямые материалы 9 450 долл. США Труд 1 000 долл. США Непрямые материалы 250 долл. США Безопасность 1 500 долл. США Прочее 1 100 долл. США Доставка 250 долл. США Общая стоимость проданных товаров 12 050 долл. США