Расчет затрат на поглощение: определение, советы и примеры

Анастасия Инохоса

30 июня 2021 г.

Анастасия Инохоса — опытный финансовый бухгалтер, получившая диплом Техасского университета A&M-Corpus Christi и Колумбийского университета. Работает в сфере здравоохранения более десяти лет.

Абсорбционная калькуляция может дать бесценную информацию о полной стоимости производства отдельного продукта. Это требование общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для внешних отчетов В этой статье мы дадим определение абсорбционной стоимости, сравним ее с переменной стоимостью и перечислим шаги для расчета цены за единицу с использованием этого метода. Мы также рассмотрим некоторые преимущества и недостатки этой методологии и приведем пример.

Сколько стоит поглощение?

Поглощающая калькуляция, также называемая «полной калькуляцией затрат» или «полной калькуляцией», представляет собой метод учета, предназначенный для учета всех затрат, связанных с производством конкретного продукта. Калькуляция абсорбционных затрат необходима для подачи налогов и выпуска других официальных отчетов. Независимо от того, продан ли каждый произведенный товар, все производственные затраты распределяются на все продукты, другими словами, продукты компании поглощают все затраты компании.

Некоторые из этих расходов включают в себя:

Труд: Непосредственный фабричный труд, используемый для производства продукта. Эти затраты напрямую связаны с заработной платой, выплачиваемой в процессе производства.

Сырье: материалы, используемые для создания готового продукта, также рассчитываются.

Переменные производственные накладные расходы: затраты, необходимые для эксплуатации производственного объекта. Они являются переменными затратами, потому что они меняются в зависимости от объема производства. Примерами переменных производственных накладных расходов являются электроэнергия, коммунальные услуги и расходные материалы, используемые производственным оборудованием.

Постоянные производственные накладные расходы: затраты, связанные с эксплуатацией производственного объекта, которые остаются фиксированными, независимо от объема производства. Примеры включают страхование и аренду.

Поглощающая стоимость — это оценка запасов, что означает, что это не обычные расходы, а скорее капитализированные затраты, которые отслеживаются в балансе до тех пор, пока продукт не будет продан. ОПБУ требует использования абсорбционной стоимости при составлении внешних финансовых отчетов и отчетов по налогу на прибыль.

Затраты могут быть классифицированы как затраты на продукт или затраты периода. Административные и коммерческие расходы должны быть отнесены к отчетным периодам — затраты периода — вместо запасов — себестоимости продукции. Это связано с тем, что они больше связаны с конкретным периодом, чем с произведенными товарами. Затраты на продукт более непосредственно связаны с производством продукта.

При абсорбционной калькуляции расходы, связанные с производством, указываются как актив в учете запасов до тех пор, пока продукт не будет продан, затем они относятся на себестоимость проданных товаров. Общие счета запасов включают сырье, незавершенное производство и готовую продукцию или варианты этих названий. Эти счета отслеживают затраты на этапах производства: до начала производства, во время производства и после завершения производства.

Поглощающая стоимость против переменной стоимости

Абсорбционная стоимость рассматривает прямые материалы, прямой труд, переменные производственные накладные расходы и постоянные производственные накладные расходы как затраты на продукт. Переменная калькуляция, также называемая «прямой калькуляцией», использует прямые материалы, прямой труд и переменные производственные накладные расходы в качестве затрат на продукт. В отличие от абсорбционной стоимости, где постоянные накладные расходы относятся к каждому продукту, произведенному в определенный период, в переменных затратах все фиксированные накладные расходы относятся к затратам периода.

Как рассчитать стоимость поглощения

Вот несколько шагов для расчета и назначения затрат на поглощение:

1. Разработать пулы затрат

Сначала определите затраты, связанные с производством продукта, а затем распределите их по разным пулам затрат. Пул затрат группирует расходы по видам деятельности. Вы можете сгруппировать маркетинг, обслуживание клиентов, исследования и разработки в разные пулы затрат. По мере того, как вы тратите деньги, вы распределяете затраты по пулу затрат, который лучше всего их описывает.

2. Определите использование для каждой стоимости

Затем просмотрите каждое действие и выясните, сколько каждое из них было использовано во время производства. Вам нужно будет определить использование для таких видов деятельности, как количество часов, потраченных на использование труда или оборудования на протяжении всего производственного процесса.

3. Рассчитайте затраты

Наконец, рассчитайте коэффициент распределения, который говорит вам стоимость за единицу. Вы можете сделать это, следуя этой формуле:

Затраты на поглощение на единицу = (Прямые материальные затраты + Прямые затраты на оплату труда + Переменные производственные накладные расходы + Фиксированные производственные накладные расходы) / Количество произведенных единиц

Преимущества абсорбционной стоимости

Хотя для соответствия GAAP требуется расчет затрат на поглощение, использование этой системы также имеет несколько преимуществ.

Учет всех производственных затрат

Абсорбционная стоимость учитывает все затраты, связанные с производством, что делает ее бесценным инструментом при определении надлежащей цены продукта. Эта информация позволяет компаниям гарантировать, что цена их продукта покрывает расходы, связанные с производством. Это также позволяет им устанавливать более конкурентоспособные цены на свою продукцию на своем рынке.

Отслеживание прибыли

Абсорбционная стоимость дает компании более точную картину прибыльности, особенно если все ее продукты не продаются в течение того же периода, когда они были произведены. Это важное соображение, если компания планирует наращивать производство в ожидании сезонного увеличения продаж.

Подходит для небольших компаний

Абсорбционная стоимость облегчает отслеживание для малых предприятий, поскольку они, вероятно, не имеют большого количества продуктов. Компании могут заранее покрыть фиксированные затраты и продавать свою продукцию по более реалистичной цене и прибыли.

Подходит для меняющихся требований

Абсорбционная калькуляция является преимуществом для компаний, у которых есть постоянный спрос на продукцию. Он предоставляет простой и систематический инструмент расчета затрат для активных предприятий, принимая во внимание колеблющийся оборот, поскольку затраты уже фиксированы для продуктов.

Недостатки расчета затрат на поглощение

Хотя абсорбционная калькуляция чрезвычайно полезна, у этого метода калькуляции есть некоторые недостатки. Некоторые из недостатков абсорбционной стоимости включают:

Перераспределение накладных расходов

При абсорбционной калькуляции даже накладные расходы, которые невозможно напрямую отнести к продукту, относятся к каждой единице.

Перепроизводство для сокращения расходов

Этот метод ценообразования позволяет повысить рентабельность за счет перепроизводства продукта. Это связано с тем, что постоянные накладные расходы относятся к общему количеству произведенных единиц, что снижает стоимость каждой дополнительной произведенной единицы. Затем, когда единицы продукции остаются непроданными, постоянные накладные расходы не переносятся в отчеты о расходах, что повышает рентабельность.

Неполные данные

Данные, собранные для определения себестоимости продукта посредством калькуляции себестоимости, включают фиксированные накладные расходы. Это может увеличить фактическую стоимость производства и привести к недостаточности данных для проведения всестороннего анализа.

Неосведомленная доходность

Поскольку постоянные затраты нельзя вычесть из выручки до тех пор, пока единицы продукции не будут проданы, абсорбционная стоимость может дать неполное представление об уровне прибыли компании. Это может привести к затратам, которые остаются неучтенными в отчете о прибылях и убытках компании, что временно увеличивает видимую прибыль компании в ее балансе.

Примеры расчета затрат на поглощение

Вот несколько примеров расчета затрат на поглощение:

Пример 1

Компания производит 10 000 единиц продукции в месяц. Из 10 000 произведенных единиц 8 000 продаются в этом месяце, а 2 000 остаются на складе. Каждая единица требует 5 долларов прямых материалов и рабочей силы. Кроме того, производственный объект требует ежемесячных фиксированных накладных расходов в размере 20 000 долларов США.

Компания использует метод абсорбционных затрат для определения фиксированных накладных расходов на единицу продукции. Они подсчитали, что на производство каждой единицы продукции приходится 2 доллара постоянных накладных расходов, путем деления постоянных накладных расходов на количество единиц, произведенных в этом месяце (20 000 долларов / 10 000 единиц = 2 доллара за единицу).

После определения фиксированных накладных расходов на единицу продукции компания может добавить стоимость труда и материалов, чтобы определить, что каждая произведенная единица продукции имеет абсорбционную стоимость в размере 7 долларов (2 доллара постоянных накладных расходов + 5 долларов переменных накладных расходов = 7 долларов).

Затем компания может подсчитать, что общая стоимость проданных товаров составляет 56 000 долларов, умножив стоимость поглощения на количество проданных единиц (8 000 проданных единиц умножить на 7 долларов за единицу = 56 000 долларов). Это означает, что оставшиеся запасы стоят 14 000 долларов (2000 единиц умножить на 7 долларов за единицу = 14 000 долларов).

Пример 2

Компания произвела 60 000 единиц в отчетном периоде. Было продано 50 000 единиц, из которых 10 000 еще остались на складе. Каждая единица была продана за 100 долларов.

Каждая единица стоит 25 долларов в виде прямых материалов и 20 долларов в виде прямого труда. Производственные накладные расходы составили 10 долларов плюс 5 долларов переменных административных расходов. Постоянные производственные накладные расходы составили 300 000 долларов. Постоянные административные расходы составили 200 000 долларов.

Компания применила формулу стоимости поглощения на единицу продукции:
(Прямые материальные затраты + Прямые затраты на оплату труда + Переменные производственные накладные расходы + Фиксированные производственные накладные расходы) / Количество произведенных единиц. (25 долларов США + 20 долларов США + 10 долларов США + 300 000 долларов США / 600 000 долларов США = 60 долларов США за единицу стоимости продукта.)

Товарно-материальные запасы (10 000 единиц), оставшиеся на складе компании, затем оцениваются в 600 000 долларов США по методу абсорбционной стоимости.

Подробнее: Какова формула расчета стоимости поглощения?