Ein Leitfaden für Proforma-Abschlüsse (mit Definition und Beispiel)

Unternehmen verwenden Pro-forma-Abschlüsse, um Prognosen und Finanzprognosen zu erstellen, und sie können ein integraler Bestandteil von Geschäftsplanungsbudgets und -vorschlägen sein. In diesem Artikel erklären wir anhand eines Beispiels, wie Sie einen Pro-forma-Abschluss für Ihr Unternehmen erstellen.

Was ist ein Proforma?

Eine Pro-forma-Gewinn- und Verlustrechnung ist eine Art Gewinn- und Verlustrechnung, die Prognosen und Annahmen enthält. Die Pro-forma-Gewinn- und Verlustrechnung verwendet eine Berechnungsmethode, die darauf abzielt, potenzielle Investoren anzulocken oder die potenziellen Gewinne aus bestimmten Geschäftsentscheidungen wie Fusionen oder Übernahmen abzuschätzen. Diese Art von Finanzbericht weist folgende Merkmale auf:

• Analysiert vergangene und zukünftige Finanzen: Pro-forma-Abrechnungen versuchen, die Auswirkungen künftiger Geschäftstätigkeiten auf die Finanzlage eines Unternehmens vorherzusagen und gleichzeitig die Erkenntnisse aus früheren Finanzentscheidungen widerzuspiegeln.

• Beinhaltet nur bestimmte Transaktionen: Der vorläufige Bericht schließt einmalige Ereignisse und bestimmte Elemente von Transaktionen für einen bestimmten Zeitraum aus.

• Befolgt keine strengen Regeln: Pro-forma-Berichte, insbesondere solche, die der Öffentlichkeit zugänglich gemacht werden, können Zahlen und Berechnungen enthalten, die nicht den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entsprechen. Aus diesem Grund verlangt die US-Börsenaufsicht SEC (Securities and Exchange Commission) von Geschäftsinhabern, etwaige Abweichungen von den gemeldeten Zahlen in ihren zukunftsgerichteten Einreichungen klar zu erläutern, um eine Irreführung der Anleger zu vermeiden.

Die SEC verlangt von börsennotierten Unternehmen, ihre Ergebnisse auf der Grundlage von GAAP zu veröffentlichen. Pro-forma-Aussagen gemäß den Regeln und Vorschriften der SEC sollten nur als mögliche zukunftsgerichtete Aussagen betrachtet werden.

Wer nutzt das Proforma?

Folgende Spezialisten können Vorberichte erstellen:

• Buchhalter erstellen diese Berichte, um die mögliche zukünftige Finanzlage eines Unternehmens zu analysieren.

• Unternehmensberater verwenden Pro-forma-Berichte, um Unternehmen bei finanziellen Entscheidungen oder beim Erwerb von Vermögenswerten zu unterstützen.

• Unternehmer erstellen Vorberichte, um Investoren anzulocken, eine Kreditlinie zu sichern oder Kredite zu erhalten.

Es gibt zwei Arten der Buchhaltung, die Pro-forma-Abrechnungen verwenden:

• Finanzbuchhaltung: Fachleute für Finanzberichterstattung erstellen öffentliche Pro-forma-Berichte, um potenzielle Investoren anzulocken oder die potenziellen Gewinne aus bestimmten Geschäftsentscheidungen wie Fusionen abzuschätzen. Zu diesen Arten von Transaktionen können frühere Akquisitionen, Minderungen des Investitionswerts des Unternehmens, Kosten im Zusammenhang mit Umstrukturierungen und Anpassungen der Unternehmensbilanz zur Korrektur von in früheren Jahren gemachten Buchhaltungsfehlern gehören.

• Management Accounting: Management Accounting-Experten erstellen Pro-forma-Abschlüsse nur für den internen Gebrauch. Diese Berichte helfen Managern bei der Entscheidung, ob Transaktionen wie Übernahmen, Fusionen, Änderungen in der Kapitalstruktur des Unternehmens oder neue Kapitalinvestitionen durchgeführt werden sollen. Diese Finanzberichte, die sich auf den geschätzten Nettogewinn, den Cashflow und die Steuern konzentrieren, sollen das Ergebnis einer Transaktion vorhersagen.

In verschiedenen Fällen verlangen Kreditgeber und Investoren von Kleinunternehmern oder Unternehmern die Vorlage vorläufiger Finanzberichte. In diesen Fällen dienen Pro-forma-Abrechnungen als Nachweis der Zahlungsströme anstelle von Steuererklärungen.

Arten von Pro-forma

Es gibt drei Haupttypen von Pro-forma-Abschlüssen und viele andere Arten, die unter bestimmten Umständen verwendet werden. Hier sind die am häufigsten verwendeten Arten formaler Aussagen:

• Proforma-Gewinn- und Verlustrechnung

• Bilanz

• Proforma-Kapitalflussrechnung

Proforma-Gewinn- und Verlustrechnung

Bei dieser gängigen Art von Pro-forma handelt es sich um einen Bericht, der aus drei Abschnitten besteht. Der erste Abschnitt umfasst die prognostizierten Umsatzerlöse, Rabatte, Retouren und Vergütungen für die vom Unternehmen angebotenen Produkte und Dienstleistungen. Im zweiten Abschnitt werden die Kosten der Waren analysiert, die das Unternehmen verkauft, jedoch nur für Waren, die im Lagerbestand enthalten waren oder auf andere Weise an Verbraucher verkauft wurden. Im dritten Abschnitt der Gewinn- und Verlustrechnung werden die Ausgaben erfasst, die mit dem laufenden Geschäftsbetrieb verbunden sind.

Es gibt verschiedene Arten von Pro-forma-Gewinn- und Verlustrechnungen, darunter:

• Zukunftsprognose basierend auf dem Zeitraum: Diese Gewinn- und Verlustrechnung definiert, was das Unternehmen als erwartete Ergebnisse vom Beginn des laufenden Jahres bis zum Jahresende oder über mehrere Jahre prognostiziert. Unternehmen stellen diese Art von Berichten intern sowie an Investoren und Gläubiger zur Verfügung. Unternehmer können diese Art von Gewinn- und Verlustrechnung erstellen, um sie potenziellen Investoren vorzulegen.

• Angepasste GAAP-Erklärung: Dies ist eine Erklärung, in der ein Unternehmen seine Finanzergebnisse anpasst, indem es einige Informationen ausschließt, die es gemäß GAAP hätte enthalten sollen. Unternehmen veröffentlichen diese Berichte, weil sie glauben, dass die Einbeziehung eines einmaligen Ereignisses Auswirkungen auf die Finanzgeschichte des Unternehmens hat.

• Historische Akquisitionsprognose: Bei dieser Art von Bericht wird untersucht, wie sich die Akquisition eines zweiten Unternehmens möglicherweise auf die finanzielle Leistung des ersten Unternehmens in der Vergangenheit ausgewirkt hat.

Bilanz

Dieser allgemeine Typ betrachtet die prognostizierten Salden von Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Eigenkapital des Unternehmens oder der Eigentümer.

Vermögenswerte, zu denen Bargeld, Vorräte und Forderungen gehören, werden in kurzfristige und langfristige Vermögenswerte unterteilt. Umlaufvermögen sind Vermögenswerte, die seit weniger als einem Jahr genutzt werden. Langfristige Vermögenswerte sind Vermögenswerte, die das Unternehmen nicht innerhalb von 12 Monaten nutzen möchte.

Verbindlichkeiten, zu denen alle Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, Hypotheken, Darlehen und andere finanzielle Verpflichtungen gehören, werden ebenfalls in kurzfristige und langfristige Verbindlichkeiten unterteilt. Unter kurzfristigen Verbindlichkeiten versteht man Verbindlichkeiten, die innerhalb eines Jahres zurückgezahlt werden müssen. Langfristige Verbindlichkeiten sind langfristige finanzielle Verpflichtungen.

Eine Art der Pro-forma-Bilanz wird als Risikoanalyse bezeichnet. Dieser Typ untersucht die Worst-Case- und Best-Case-Szenarien für ein Unternehmen oder eine andere Art von Geschäft. Mithilfe dieser Berichte prüfen Unternehmensleiter, welche finanziellen Folgen bestimmte Transaktionen haben können und was sie tun können, um etwaige Risiken zu minimieren.

Proforma-Kapitalflussrechnung

Eine Pro-forma-Kapitalflussrechnung listet alle erwarteten Mittelzu- und -abflüsse aus verschiedenen Geschäftsaktivitäten, wie zum Beispiel Investitionen, auf. Unternehmen nutzen diese Berichte, um Budgets zu erstellen und Risiken einzuschätzen.

Eine Art Pro-forma-Kapitalflussrechnung ist die Investitionsprognose, die Anlegern zeigen kann, wie sich die Ergebnisse eines Unternehmens bei einem bestimmten Investitionsniveau verändern könnten. Ein Unternehmen erstellt möglicherweise mehrere unterschiedliche Sätze von Pro-forma-Abschlüssen, um vorherzusagen, wie sich unterschiedliche Investitionsniveaus auf die Ergebnisse des Unternehmens auswirken werden.

So erstellen Sie eine vorläufige Gewinn- und Verlustrechnung

Sie können eine Pro-forma-Gewinn- und Verlustrechnung erstellen, indem Sie die folgenden Schritte ausführen:

1. Überprüfen Sie Ihre letzte Gewinn- und Verlustrechnung. Finden Sie die reguläre Gewinn- und Verlustrechnung für das laufende Jahr, sofern verfügbar. Identifizieren Sie bei der Überprüfung Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung Posten, die sich im Laufe des Jahres ändern können, und notieren Sie alle prozentualen oder Dollaränderungen. Wenn Sie ein neues Unternehmen gründen, können Sie sich alternativ auch an den Gewinn- und Verlustrechnungen ähnlicher Unternehmen orientieren.

2. Schätzen Sie zukünftige Verkaufsmengen und Kosten der verkauften Waren (COGS). Wenn möglich, können Sie zukünftige Verkaufsmengen prognostizieren, indem Sie die Verkaufsmengen für das laufende Jahr und die Vorjahre vergleichen. Machen Sie dasselbe für COGS.

3. Berechnen Sie Ihren potenziellen Gesamtumsatz oder geschätzten Bruttogewinn. Sie können Ihren potenziellen Bruttogewinn ermitteln, indem Sie Ihre prognostizierten Kosten von Ihren prognostizierten Umsätzen abziehen.

4. Schätzen Sie Ihre Gesamtausgaben, indem Sie alle unmittelbaren Ausgaben addieren. Basieren Sie Ihre Gesamtausgaben auf früheren Zahlen oder anderen zuverlässigen Informationen, die Ihnen zur Verfügung stehen. Sie müssen auch Faktoren wie Inflation, Lieferkosten, Expansion, Wachstum und etwaige Änderungen, die Sie an Ihren internen Prozessen vornehmen, berücksichtigen. Wenn Sie beispielsweise Mitarbeiter haben, berücksichtigen Sie die Gehälter aller aktuellen Mitarbeiter sowie alle Ausgaben für potenzielle Mitarbeiter.

5. Berechnen Sie den potenziellen Gewinn vor Steuern. Ihr vorläufiger Gewinn vor Steuern ist ein steuerpflichtiges Einkommen, das Sie berechnen können, indem Sie mögliche Gesamtausgaben vom möglichen Bruttogewinn abziehen.

6. Berechnen Sie alle Steuern, die Sie möglicherweise schulden. Multiplizieren Sie Ihren vorläufigen Gewinn vor Steuern mit Ihrem effektiven Steuersatz. Ihr Bundessteuersatz hängt davon ab, in welcher Steuerklasse Sie oder Ihr Unternehmen angesiedelt sind, da die Steuersätze für bestimmte Einkommensbeträge steigen. Möglicherweise gelten auch staatliche Steuersätze. Wenn dies der Fall ist, addieren Sie diese zu Ihrem Bundessteuersatz, um den Gesamtprozentsatz zu erhalten.

7. Bestimmen Sie Ihren Pro-forma-Gewinn nach Steuern. Sobald Sie herausgefunden haben, wie viel Steuern Sie zahlen können, ziehen Sie diesen Betrag von Ihrem Einkommen vor Steuern ab.

Abhängig vom Zweck Ihrer vorläufigen Berichte können Sie diese realistischer gestalten – näher an der tatsächlichen Geschäftsleistung –, indem Sie reale Daten verwenden, um Ihre Prognosen das ganze Jahr über zu aktualisieren.

Beispiel einer Pro-forma-Gewinn- und Verlustrechnung

Nachfolgend finden Sie ein Beispiel für eine Pro-forma-Gewinn- und Verlustrechnung für eine geplante Eisdiele. Als Teil des Geschäftsplans, den ein Unternehmer erstellen muss, um einen Kredit zu erhalten, muss in einer Finanzaufstellung die potenziellen Einnahmen und Ausgaben über drei Jahre prognostiziert werden.

Die Gewinn- und Verlustrechnung enthält Informationen über:

• Voraussichtliche Einnahmen aus der Eisdiele: Die Einnahmen werden nach Tag, Monat und Jahr klassifiziert.

• Erwartete Ausgaben: Alle Ausgaben sind in Kategorien unterteilt (allgemein, administrativ und Marketing).

• Erwarteter Jahresgewinn vor Steuern: Dieser wird ermittelt, indem die Aufwendungen von den Einnahmen abgezogen werden.

• Der Gesamtbetrag der Steuern, die der Unternehmer voraussichtlich zahlen wird: In diesem Fall beträgt der effektive Gesamtsteuersatz 30 %.

• Erwarteter Jahresgewinn nach Steuern: Dieser wird ermittelt, indem der Gesamtsteuerbetrag vom Jahresgewinn abgezogen wird.

Gewinn- und Verlustrechnung von Barry’s Ice Cream Shop, Jahr 1, Jahr 2, Jahr 3, Umsatz, Preise (3,50 $ pro Tasse), Tagesumsatz 150 $, 200 $, 250 $, Tagesumsatz 525 $, 700 $, 875 $, Durchschnittlicher Monatsumsatz, 15.570 $, 21.000 $, 26.250 $, Durchschnittlicher Monatsumsatz, Gesamtumsatz 189.000 $, 252.000 $, 315.000 $ Strom 100 $ 150 $ 200 $ 200 $ 200 $ 325 400 $ Kostenlose Versicherung 400 $ 500 $ 600 $ Eis 1.000 $ 1.200 $ 5.250 $ Papier 500 $ 510 $ 525 $ Andere Ausgaben 5.600 $ 525 $ 525 Andere Ausgaben 600 $ 510 $ 525 Andere Ausgaben 700 $ 5600 $ 525 $ Zusätzliche Löhne 2600 $ 70000 $ 800 $ 5600 Registrierung Gewerbeanmeldung $ 350 $ 350 $ 350 Werbeoptimierung 200 $ 200 $ 250 $ 250 200 $ Web-Wartungsseite 200 $ 200 $ 200 $ Jährliche Gesamtausgaben 88.550 $ 104.090 $ 120.050 $ Jahresgewinn 100.450 $ 147.910 $ 195.950 Jährliche Steuern (30 % Steuer) 30.135 $ 44.373 58.785 $ Jahresgewinn nach Steuern 70.315 $ für den 5. Juli1