Убыток от обесценения в отчете о прибылях и убытках (с примерами)
Компании следят за своим финансовым состоянием, используя отчет о прибылях и убытках для отслеживания активов, которыми они владеют, и других финансовых ценных бумаг. Важным элементом отслеживания стоимости актива является оценка его убытка от обесценения, чтобы определить, снизилась ли его стоимость. Понимание убытка от обесценения может помочь вам определить расходы на обесценение в отчете о прибылях и убытках вашего собственного бизнеса. В этой статье мы обсудим, что такое убыток от обесценения, почему это важный компонент для расчета в отчете о прибылях и убытках, и рассмотрим, как он работает, на примерах.
Что такое убыток от обесценения в отчете о прибылях и убытках?
В отчете о прибылях и убытках убыток от обесценения представляет собой постоянную потерю стоимости активов компании или бизнеса. Это снижение стоимости может относиться как к нематериальным, так и к основным средствам.
Чтобы оценить убыток от обесценения, вам может потребоваться протестировать стоимость обесценения актива. Вы можете сделать это, регулярно сравнивая оценочную стоимость этого конкретного актива или его справедливую стоимость с текущей балансовой стоимостью актива. В этом случае балансовая стоимость представляет собой фактическую стоимость актива. Если текущая балансовая стоимость превышает прогнозируемую справедливую стоимость актива, вы можете удалить разницу, и стоимость актива в финансовом отчете компании уменьшится. Когда это происходит, вы называете актив обесцененным активом.
Почему важно указывать убыток от обесценения в отчете о прибылях и убытках?
Важно указать убыток от обесценения в отчете о прибылях и убытках, потому что это может помочь вам отслеживать финансовую точность вашего бизнеса, облегчая избежание таких ошибок, как завышение показателей. Полезно периодически проверять стоимость актива на обесценение, если она показывает определенные признаки неточности, например, завышенную оценку прогнозируемого прироста дохода, поскольку знание этой информации может помочь вам составить соответствующие финансовые планы.
Как работают убытки от обесценения?
При расчете убытка от обесценения используется текущая балансовая стоимость актива, а затем рассчитывается разница по сравнению с общей справедливой стоимостью. Уравнение для убытка от обесценения:
Убыток от обесценения = балансовая стоимость – справедливая стоимость
Такой вид обесценения может возникнуть, когда есть условие или ситуация, которые могут повлиять на срок годности актива, иногда называемый сроком полезного использования актива.
Большинство производственных активов, таких как производственное оборудование, которое вы можете найти на фабрике, имеют ожидаемый или прогнозируемый срок службы, прежде чем владельцу потребуется починить, заменить или продать его. Владелец должен получить максимальное количество пользы от оборудования, сколько стоит его покупка. Однако, если оборудование выходит из строя преждевременно до того, как владелец сможет использовать его в течение всего срока полезного использования, то уместно рассчитать убыток от обесценения для этого объекта.
Примеры убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках
Вот несколько примеров организаций, рассчитывающих убытки от обесценения различных видов активов:
Сломанные машины
Koelpin Technologies — производственная компания, выпускающая современные технологические устройства. Недавно компания приобрела несколько новых автоматизированных машин для создания своих новейших устройств. Продавец автоматизированных машин сообщил Koelpin Technologies, что новые машины должны прослужить не менее пяти лет, прежде чем их потребуется починить или заменить на более новые модели. Исходя из предположения, что машины прослужат не менее пяти лет, Koelpin Technologies закупает 50 таких машин. Покупная цена каждой машины составляет 500 долларов США, в результате чего общая стоимость покупки составляет 250 000 долларов США.
Через два года после покупки Koelpin Technologies половина машин испытывает серьезные неисправности. Koelpin Technologies определяет, что машины необходимо проверить на обесценение. Тщательно изучив проблемы с машинами, Koelpin Technologies пришла к выводу, что 25 неисправных машин сейчас оцениваются в 200 долларов каждая.
При учете убытка от обесценения штатный бухгалтер учитывает следующую информацию:
Количество машин, которые вышли из строя, всего 25
Балансовая стоимость машин, которая составляла 500 долларов каждая.
Справедливая стоимость машин после неисправности, которая составляет 200 долларов каждая.
Уравнение убытка от обесценения: балансовая стоимость (25 x 500) – справедливая стоимость (25 x 200)
Документально подтвержденный убыток от обесценения, который составляет 7 500 долл. США.
Поврежденное здание
Совет государственных школ Санкоаст-Сити курирует школьный округ двух соседних округов, округа Уэстлейк и округа Роуз. Поскольку плотность населения в этих двух округах невероятно мала, правление приходит к выводу, что они могут сэкономить капитал, объединив всех учащихся начальной школы из обоих округов в одно большое школьное здание. В связи с этим совет покупает старое школьное здание за 700 000 долларов.
Вскоре после этого в этом районе происходит землетрясение, которое наносит серьезный ущерб недавно купленному зданию. После катастрофы правление приходит к выводу, что им необходимо провести тест на обесценение. После выявления всех повреждений школы правление определяет, что оценочная стоимость здания теперь составляет 300 000 долларов.
При учете убытка от обесценения бухгалтер начальной школы округа учитывает следующую информацию:
Балансовая стоимость здания, которая составляла 700 000 долларов США.
Справедливая стоимость здания после повреждения землетрясением, которая составляет 300 000 долларов США.
Уравнение убытка от обесценения, которое представляет собой балансовую стоимость (700 000 долларов США) – справедливую стоимость (300 000 долларов США)
Документально подтвержденный убыток от обесценения, который составляет 400 000 долларов США.
Приобретение активов компании
Bosco & Millier — крупный конгломерат развлекательных медиа, занимающийся производством популярных телешоу и фильмов. В последнее время компания идет по пути последовательного приобретения активов небольших медиа-компаний. Понимая финансовую выгоду от покупки этих мелких конкурентов, Bosco & Miller хочет продолжать расширяться. Для этого они приобретают активы небольшой медиакомпании Tree Television, балансовая стоимость которых составляет 30 миллионов долларов.
После того, как Tree Television оказывается вовлеченным в крупный спор, Bosco & Miller решают, что им необходимо проверить активы Tree Television на предмет обесценения. После оценки они обнаруживают, что выручка Tree Television значительно снизилась из-за разногласий и так и не восстановилась. Из-за резкого падения доходов активы Tree Television сейчас стоят всего 15 миллионов долларов.
При учете убытка от обесценения главный бухгалтер Bosco & Miller учитывает следующую информацию:
Балансовая стоимость активов Tree Television, которая составляла 30 миллионов долларов.
Справедливая стоимость активов Tree Television после разногласий, которая составляет 15 миллионов долларов.
Уравнение убытка от обесценения, которое представляет собой балансовую стоимость (30 миллионов долларов США) – (15 миллионов долларов США)
Документально подтвержденный убыток от обесценения, который составляет 15 миллионов долларов США.