Полное руководство по изменению эффективности (с примерами)

30 марта 2021 г.

Многие предприятия используют учет затрат, чтобы отслеживать, насколько эффективно они используют свои ресурсы. Одним из аспектов учета затрат является отклонение эффективности, которое сравнивает запланированные результаты с фактическими результатами. Вы можете применить эту формулу, чтобы проанализировать несколько частей бизнес-структуры и найти области, в которых бизнес преуспевает или может быть улучшен. В этой статье мы объясним, что такое отклонение эффективности, предоставим типы отклонения эффективности, опишем, как его рассчитать, и предложим примеры расчетов.

Что такое дисперсия эффективности?

Дисперсия эффективности — это разница между тем, сколько ресурсов, по вашему мнению, потребуется для получения результата, и фактическим количеством ресурсов, использованных для получения результата. Входы могут включать в себя прямые рабочие часы, деньги, уплачиваемые на накладные расходы или сырье. Выходы включают произведенную продукцию, услуги и оплаченные счета.

Положительное отклонение эффективности означает, что вы используете больше ресурсов, чем изначально заложили в бюджет, для получения результатов. Отрицательная дисперсия показывает, что для получения результатов было использовано меньше ресурсов. Значения вычисления могут быть положительными или отрицательными числами, и наличие положительного значения при завершении вычисления не означает, что эффективность является благоприятной. Иногда отрицательные значения отражают превышение запланированного в бюджете, что означает благоприятное или положительное отклонение.

В случае отклонения по труду неблагоприятное (или отрицательное) отклонение означает, что вы заплатили своим сотрудникам меньше часов, чем ожидали, что отражается положительным значением при выполнении расчета.

Благоприятное (или положительное) отклонение означает, что они отработали больше часов, чем было предусмотрено в бюджете, что отображается отрицательным значением при решении уравнения. Многие аналитики определяют ожидаемый результат исходя из оптимальных обстоятельств, а это означает, что они часто предвидят отрицательное отклонение эффективности.

Вы можете использовать отклонение эффективности, чтобы определить, эффективно ли вы используете свои ресурсы. Хотя вы должны ожидать некоторую дисперсию, вы можете использовать эту формулу, чтобы установить ожидания для своих сотрудников и проанализировать свои расходы. Наличие точной модели может помочь вам спланировать трудозатраты и расходы, а также определить, работает ли ваше оборудование на оптимальном уровне.

Типы отклонения эффективности

Существует три типа отклонения эффективности:

Разница в производительности труда

Отклонение эффективности труда измеряет разницу между тем, сколько часов вы ожидали заплатить своим сотрудникам, и тем, сколько вы фактически заплатили им. Производительность труда может варьироваться в зависимости от средней ставки, которую вы платите членам вашей команды.

Например, вы можете нанять нового сотрудника по более низкой ставке, чем средняя ставка, которую вы в настоящее время платите своим сотрудникам, что может увеличить вашу прибыль. Однако стоимость рабочей силы для их обучения и тот факт, что им требуется больше времени для завершения работы, поскольку они учатся эффективно выполнять свою работу, могут повлиять на эту прибыль.

К другим факторам, влияющим на эффективность труда, относятся:

• Сотрудники, берущие больничный или оплачиваемый отпуск

• Сверхурочные часы

• Временные сотрудники, работающие по более низкой ставке, чем ваши средние работники

• Технологические сбои, влияющие на производительность

Отклонение выхода материала

Отклонение выхода материала — это разница между тем, сколько единиц вы ожидаете произвести, и тем, сколько единиц вы фактически производите по стандартной ставке, которую вы заплатили за сырье.

Отклонение выхода материала = SC ∗ (фактический выход − стандартный выход)

SC относится к стандартной стоимости единицы продукции.

Эта формула показывает, как количество произведенных вами товаров влияет на вашу прибыль по сравнению с ожидаемым объемом производства. Ожидаемая добыча может основываться на аналитических моделях или стандартной производительности. Благоприятное (или положительное) отклонение показывает, что вы произвели больше продукции, чем ожидали, и получите больше прибыли, чем планировали.

Это отображается отрицательным значением, когда вы завершаете расчет. Неблагоприятная (или отрицательная) дисперсия показывает, что вы произвели меньше продукции и могли получить меньшую прибыль, что отражается положительным значением по завершении расчета.

Вы можете использовать отклонение выхода материала для анализа эффективности вашего производства, например, если ваше оборудование работает правильно. Вы также можете использовать отклонение эффективности труда, чтобы проанализировать, повлияли ли изменения в рабочих часах на ваше производство. Это также полезная формула, чтобы определить, нужно ли вам скорректировать производственный рабочий процесс или пересмотреть стоимость вашего сырья.

Разница накладных расходов

Накладные расходы — это разница между вашими запланированными расходами и вашими фактическими деловыми расходами. Формула дисперсии накладных расходов выглядит следующим образом:

(фактические накладные расходы – запланированные накладные расходы) = отклонение накладных расходов

Накладные расходы – это расходы, связанные с ведением бизнеса, но не связанные с основной деятельностью предприятия. К ним могут относиться:

• Арендные платежи

• Расходы на рекламу

• Страховые расходы

• Счета за коммунальные услуги

• Юридические услуги

• Процентные платежи по кредитам или долгам

• Налоги

Многие предприятия создают бюджет накладных расходов, чтобы выделить средства на эти расходы. Вы можете сравнить этот бюджет с фактической суммой, которую вы заплатили в конце финансового периода, который обычно наступает через месяц, квартал или год. Вы занижаете накладные расходы, если превышаете предусмотренные в бюджете накладные расходы, и перерасходуете накладные расходы, если заложили в бюджет больше, чем заплатили. Ваши накладные расходы могут варьироваться в зависимости от изменений в использовании электроэнергии или газа, правовых обстоятельств или налоговых кодексов.

Как рассчитать отклонение эффективности

Вот шаги для расчета дисперсии эффективности:

1. Определите бюджетное количество

Вы можете найти свое бюджетное количество, используя компьютерные модели или предыдущий опыт. Например, если вы рассчитываете накладные расходы, вы можете оценить, сколько вы потратите на коммунальные услуги, топливо и техническое обслуживание, а затем добавить любые подписки на программное обеспечение, аренду и рекламный бюджет. Вы можете оценить, сколько часов будут работать ваши сотрудники, исходя из того, сколько у вас сотрудников и работают ли они полный или неполный рабочий день.

2. Рассчитайте стандартную ставку

Вы можете найти стандартную ставку, найдя среднюю сумму, которую вы тратите на рабочую силу или сырье. Чтобы рассчитать среднее значение, вы складываете все материальные затраты или зарплаты, которые будут выплачены в период, который вы измеряете, и делите на количество материалов или зарплат.

Например, если у вас есть пять почасовых сотрудников, двое из которых получают 20 долларов в час, а трое — 15 долларов, ваш расчет будет выглядеть следующим образом:

(20 + 20 + 15 + 15 + 15)/5
85/5 = 17

Ваша стандартная ставка оплаты труда составит 17 долларов в час.

3. Найдите реальную сумму

Фактическое количество часов, отработанных вашими сотрудниками, оплаченные вами расходы или произведенная вами продукция будут доступны в конце отчетного периода. Вы можете использовать суммы, которые вы отследили с помощью платежной ведомости, инвентаризации или бухгалтерского учета, в зависимости от того, какое отклонение вы рассчитываете. Вы должны убедиться, что фактические количества, которые вы используете, основаны на тех же временных рамках, что и ваш бюджет. Например, если вы рассчитываете отклонение за финансовый квартал, вы хотите проверить, что бюджетная сумма и фактическая сумма относятся к одному и тому же кварталу.

4. Используйте формулу

Формула дисперсии эффективности:

(фактическое количество – запланированное количество) × (стандартная цена или ставка)

Если вы не рассчитываете дисперсию накладных расходов, используйте эту формулу. Отклонение по накладным расходам уже выражено в денежных единицах, поэтому вы вычитаете предусмотренные в бюджете накладные расходы из фактически оплаченных накладных расходов.

Например, если вы рассчитываете отклонение производительности труда за неделю с помощью следующих расчетов:

• Вы заложили в бюджет 150 рабочих часов.

• Ваша стандартная почасовая оплата составляет 17 долларов в час.

• Ваши сотрудники на самом деле отработали 145 часов.

Вот каково ваше отклонение производительности труда:

(145 – 150) х 17
(-5) х 17 = -85

Это уравнение показывает, что вы потратили на оплату труда на 85 долларов меньше, чем ожидали, потому что вы заложили в бюджет 150 часов, а платите только за 145 часов.

Пример расчета отклонения эффективности

Вот несколько примеров расчета дисперсии эффективности:

Отклонение выхода материала

Вот как можно рассчитать отклонение выхода материала, если вы книгопечатник.

Вы рассчитывали произвести 6000 книг при стандартной цене сырья 2 доллара и напечатать 5750 книг.

(5 750 – 6 000) х 2
(-250) х 2
-500

Отклонение выхода материала показывает, что вы переоценили выход материала на 500 долларов.

Разница накладных расходов

Если вы платите 500 долларов в месяц за аренду офисного помещения и бюджета:

• 150 долларов на электричество

• 100 долл. США на ваш интернет-пакет и телефонный пакет

• 50 долларов за рекламу

В конце месяца вы видите, что потратили 125 долларов на электричество, 100 долларов на интернет и телефонную связь и 40 долларов на рекламу, расчет отклонения накладных расходов будет следующим:

(500 + 125 + 100 + 40) – (500 + 150 + 100 + 50)
(765) – (800)
-35

Ваш расчет отклонения накладных расходов показывает, что вы потратили на накладные расходы на 35 долларов меньше, чем заложили в бюджет.