Definition, Unterschiede und Beispiele • BUOM

Die Kostenkategorisierung ist ein wichtiger Bestandteil einer erfolgreichen Buchhaltung für verschiedene Branchen und Unternehmen. Für Finanz- und Buchhaltungsexperten sind die Kosten über und unter der Position ein wichtiges Konzept, das es zu beherrschen gilt. Das Verständnis der Unterschiede zwischen diesen beiden Rechnungslegungsbegriffen und deren Anwendung in Ihrem Finanzprozess kann zu Ihrem Erfolg bei der Berechnung des Brutto- und Nettoeinkommens beitragen. In diesem Artikel definieren wir „Above-the-Line“- und „Below-the-Line“-Kosten, diskutieren Beispiele für beide Kostenarten und stellen eine Liste der Hauptunterschiede zwischen ihnen bereit.

Was sind Gemeinkosten?

Obergrenzenkosten sind wiederkehrende Kosten, die einem Unternehmen für die Herstellung des Produkts oder die Bereitstellung der von ihm angebotenen Dienstleistung entstehen. Die „Linie“ in diesem Szenario stellt den Bruttogewinn dar. Um den Bruttogewinn zu ermitteln, ziehen Organisationen zusätzliche Ausgaben von ihren Einnahmen ab.

Abhängig von der Art des Unternehmens und den angebotenen Produkten oder Dienstleistungen kann das Verfahren zur Ermittlung der Zusatzkosten unterschiedlich sein. Für produzierende Unternehmen sind Zusatzkosten alle Kosten, die erforderlich sind, um den Bruttogewinn oder die Herstellungskosten der verkauften Waren (COGS) zu erzielen. Bei Unternehmen, die statt eines Produkts eine Dienstleistung anbieten, werden die Mehrkosten vom Betriebsertrag abgezogen. Hierzu gehören häufig Kosten, aber auch Vertriebs-, allgemeine und Verwaltungskosten.

Zu den weiteren Aspekten der Bereitstellung eines Produkts oder einer Dienstleistung, die zu höheren Kosten führen, gehören:

  • Arbeitskosten

  • Produktionskosten

  • Rohstoffkosten

Was sind Below-the-Line-Kosten?

Unter den Kosten fallen einmalige oder unerwartete Kosten an, die keinen Einfluss auf die Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens haben. Zur Berechnung des Nettoeinkommens sind Kosten unterhalb der Linie erforderlich. Zur Berechnung des Nettoeinkommens können Organisationen die Ausgaben unterhalb der Linie vom Bruttogewinn oder der „Linie“ abziehen. Unter dem Strich liegende Kosten vermitteln häufig ein genaueres Bild der finanziellen Lage eines Unternehmens, da die unter dem Strich liegenden Kosten nicht von der Inflation beeinflusst werden. Zu den Below-the-Line-Kosten zählen meist Betriebskosten, Zinsen und Steuern.

Je nach Unternehmen, Art der angebotenen Produkte und Dienstleistungen oder mildernden Umständen können die Mindestausgaben stark variieren.

Beispiele für zusätzliche Kosten

Nachfolgend finden Sie einige praktische Beispiele für zusätzliche Kosten für verschiedene Unternehmen:

Beispiel 1

Das Spielzeugunternehmen plant, im nächsten Verkaufszyklus 100 Lkw-Modelle zu produzieren und zu verkaufen. Um einen Lkw herzustellen, muss ein Arbeiter 30 US-Dollar an Arbeitslohn erhalten, und die Produktion jedes Lkw kostet 10 US-Dollar. Das produzierende Unternehmen plant, jedes Spielzeug für 50 US-Dollar zu verkaufen. Sein Gesamteinkommen nach dem Verkauf aller 100 Lkw-Modelle beträgt 5.000 US-Dollar. Seine gesamten überschüssigen Arbeits- und Rohstoffkosten belaufen sich auf 4.000 US-Dollar.

Um den Bruttogewinn zu berechnen, subtrahiert der Hersteller die Gesamtkosten oberhalb der Linie vom Gesamtumsatz, um den Bruttogewinn zu ermitteln:

4.000 $ – 5.000 $ = 1.000 $

Beispiel 2

Das Restaurant verkaufte im vorherigen Verkaufszyklus Speisen und Getränke im Wert von 20.000 US-Dollar. Er zahlte seinen Mitarbeitern insgesamt 5.000 US-Dollar, verbrauchte Zutaten und Vorräte im Gesamtwert von 2.000 US-Dollar und zahlte eine monatliche Miete von insgesamt 3.000 US-Dollar. Sein Gesamtumsatz im vorherigen Verkaufszyklus betrug 20.000 US-Dollar. Seine gesamten zusätzlichen Kosten für Arbeit, Zutaten, Materialien und Miete beliefen sich auf 10.000 US-Dollar.

Um den Bruttogewinn zu berechnen, subtrahiert ein Restaurant seine gesamten zusätzlichen Ausgaben von seinen Gesamteinnahmen, um den Bruttogewinn zu ermitteln:

10.000 $ – 20.000 $ = 10.000 $

Beispiele für Ausgaben unterhalb der Linie

Nachfolgend finden Sie einige praktische Beispiele für Mindestkosten für verschiedene Unternehmen:

Beispiel 1

Bei dem oben erwähnten Spielzeugunternehmen kam es aufgrund eines reparaturbedürftigen Förderbandsystems zu einer unerwarteten Verzögerung. Insgesamt kosteten die Reparaturen 200 US-Dollar. Das Unternehmen musste während dieses Verkaufszyklus auch Grundsteuern für seine Produktionsanlage in Höhe von insgesamt 300 US-Dollar zahlen. Diese beiden Ausgaben stellen seine zusätzlichen Ausgaben dar.

Um den Nettogewinn zu berechnen, zieht der Hersteller die Höhe seiner zusätzlichen Kosten vom Bruttogewinn ab:

1000 $ – 500 $ = 500 $

Das bedeutet, dass der Spielzeughersteller im letzten Verkaufszyklus einen Nettogewinn von 500 US-Dollar erzielte.

Beispiel 2

Das oben erwähnte Restaurant hat zwei neue Verträge mit Lebensmittellieferanten abgeschlossen, die zusätzliche Steuern auf bestimmte Zutaten und Lieferungen erheben. Das Restaurant schuldet seinen neuen Lieferanten insgesamt 500 US-Dollar an Steuern. Einer seiner Mitarbeiter ist in der Küche ausgerutscht und benötigte medizinische Hilfe in Höhe von insgesamt 1.000 US-Dollar, die das Restaurant vollständig bezahlt. Diese beiden Ausgaben stellen seine zusätzlichen Ausgaben dar.

Um den Nettogewinn zu berechnen, zieht ein Restaurant den Gesamtbetrag seiner zusätzlichen Kosten von seinem Bruttogewinn ab:

10.000 $ – 1.500 $ = 8.500 $

Das bedeutet, dass das Restaurant einen Nettogewinn von 8.500 US-Dollar erzielte.

Über der Linie und unter der Linie

Es gibt mehrere wesentliche Unterschiede zwischen den Kosten oberhalb und unterhalb der Linie, darunter:

Wiederholbar oder einmalig

Einer der Hauptunterschiede zwischen den Kosten oberhalb und unterhalb der Linie ist die Geschwindigkeit, mit der sie jeweils auftreten. Die oben genannten Kosten fallen in der Regel nach und nach während der Herstellung eines Produkts oder der Erbringung einer Dienstleistung an. Unternehmen können Mehrkosten oft anhand von Daten aus früheren Produktionsläufen und Inflationsraten abschätzen.

Unter den Kosten fallen außergewöhnliche Kosten an, die nicht wiederkehren und die Unternehmen vor Beginn der Produktionsläufe möglicherweise nicht abschätzen können.

Bruttogewinn vs. Nettogewinn

Inkrementelle Ausgaben sind ein wichtiger Teil der Bestimmung des Bruttogewinns einer Organisation. Unternehmen ziehen den Gesamtbetrag ihrer Zusatzkosten von ihrem Umsatz ab, um den Bruttogewinn zu berechnen. Kosten unterhalb der Linie sind ein wichtiger Teil der Nettogewinnberechnung. Unternehmen ziehen den Gesamtbetrag ihrer Kosten unterhalb der Linie von ihrem Bruttogewinn ab, um ihren Nettogewinn zu ermitteln. Beide Schlussfolgerungen sind notwendig, um die Rendite genau zu berechnen.

Vorhersehbar vs. unvorhersehbar

Bei den oben genannten Kosten handelt es sich um die regulären, erwarteten Kosten und Einnahmen aus der Herstellung von Produkten und Dienstleistungen. Obwohl die Inflationskosten sie beeinträchtigen können, können Unternehmen diese Kosten oft abschätzen und ihre Prozesse anpassen, um ihre Gewinne aufrechtzuerhalten.

Unter den Kosten fallen unerwartete Ausgaben oder Einnahmen an, auf die sich Unternehmen möglicherweise nicht vorbereiten können.

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