Definition und Beispiele • BUOM

26. März 2021

Die Abschreibung ist eine Rechnungslegungskonvention, die Ihnen hilft, den Wert Ihrer Vermögenswerte zu verteilen. Es bietet viele Vorteile in Bezug auf Vermögenswertsteigerung und Steuerpflicht. Unabhängig davon, ob Sie als Buchhalter oder Analyst arbeiten, können Sie davon profitieren, wenn Sie die Bedeutung der Abschreibung verstehen. In diesem Artikel definieren wir die Abschreibung und erläutern sie in Bezug auf Ihre Gewinn- und Verlustrechnung.

Was ist eine Abschreibung in der Gewinn- und Verlustrechnung?

Die Abschreibung ist der Betrag, der den Wertverlust des Anlagevermögens eines Unternehmens widerspiegelt. Geräte, Fahrzeuge und Maschinen verlieren im Laufe der Zeit an Wert, was Unternehmen schrittweise durch Abschreibungen ausgleichen. Dieser Betrag zeigt den Teil der Kosten des Vermögenswerts an, der während des Berichtszeitraums ausgegeben wurde.

In der Gewinn- und Verlustrechnung werden Abschreibungen als Betriebsausgaben ausgewiesen und gelten als „nicht zahlungswirksame“ Ausgaben, da es sich dabei nicht um einen Geldtransfer handelt. Das Unternehmen verzeichnet zum Zeitpunkt des Kaufs einen Netto-Mittelabfluss für die Gesamtkosten des Vermögenswerts, sodass keine weiteren zahlungsbezogenen Aktivitäten stattfinden. Aus diesem Grund unterscheidet sich die Abschreibung von den meisten Ausgaben.

Bei der Berechnung der Abschreibung werden drei Hauptfaktoren berücksichtigt:

1. Nutzungsdauer

Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, über den ein Unternehmen erwartet, dass ein Vermögenswert produktiv ist.

2. Liquidationswert

Der Restwert ist der Dollarbetrag, für den ein Unternehmen einen Vermögenswert weiterverkaufen kann. Der Wert des Vermögenswerts abzüglich des Restwerts entspricht der Gesamtabschreibung.

3. Abschreibungsmethode

Zur Berechnung der Abschreibung können zwei Hauptansätze verwendet werden. Bei der linearen Methode wird die gesamte Abschreibung gleichmäßig über die Nutzungsdauer verteilt. Formel für die lineare Abschreibung:

(Anschaffungskosten – Restwert)/Nutzungsdauer

Bei der beschleunigten Methode verliert der Vermögenswert schneller an Wert als bei der linearen Methode. Dies führt zu einer höheren Abschreibung, ermöglicht größere Steuerabzüge und minimiert das zu versteuernde Einkommen in den ersten Jahren der Nutzung des Vermögenswerts.

Der Abschreibungsaufwand wird erfasst, solange der Vermögenswert dem Unternehmen einen Nutzen bringt. Buchhalter nennen dies die Nutzungsdauer, den geschätzten Zeitraum, nach dem ein Anlagevermögen für das Unternehmen keinen Wert mehr hat. Sie können die Abschreibung als Betriebsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausweisen, wenn der Vermögenswert die Produktion unterstützt.

Beispiel für Abschreibungskosten:

Stellen wir uns vor, dass ein Unternehmen ein Bürogebäude für 420.000 US-Dollar (ohne Grundstücke) gekauft hat und die geschätzte Nutzungsdauer des Gebäudes 35 Jahre beträgt.

Sie können die lineare Abschreibungsmethode verwenden und die Gesamtkosten durch die Anzahl der Monate dividieren, die der Nutzungsdauer (420 Monate) entsprechen, um den monatlichen Abschreibungsaufwand zu erhalten. In jeder monatlichen Gewinn- und Verlustrechnung können Sie 1.000 US-Dollar in der Zeile „Abschreibungsaufwand“ eingeben.

Buchhalter ermitteln auch den Restwert bestimmter Anlagegüter. Der Schrottwert bezieht sich auf den Restwert, den sie nach einem bestimmten Zeitraum von einem Artikel erwarten.

Beispiel für Abschreibungskosten:

Ein Unternehmen kauft Produktionsmaschinen für 600.000 US-Dollar. Um die Abschreibung zu erfassen, schätzen Buchhalter die voraussichtliche Lebensdauer des Vermögenswerts auf fünf Jahre und gehen davon aus, dass die Maschinen nach fünf Jahren einen Wert von 200.000 US-Dollar haben. Die Berechnung des jährlichen Abschreibungsaufwands lautet wie folgt: 600.000 $ – 100.000 $/5 = 100.000 $.

In jedem Abrechnungszeitraum beträgt der monatliche Abschreibungsaufwand 100.000 $/12 = 8.333.

Warum ist es wichtig, Abschreibungen in der Gewinn- und Verlustrechnung auszuweisen?

Die Erfassung von Abschreibungen in der Gewinn- und Verlustrechnung ist aus vielen Gründen wichtig, darunter:

Durch die Abschreibung können Sie die Kosten verteilen

Mit der Abschreibung können Sie die ursprünglichen Anschaffungskosten eines Anlagevermögens über einen bestimmten Zeitraum verteilen, der üblicherweise als Nutzungsdauer bezeichnet wird. Anlagevermögen wie Geräte, Maschinen und Gebäude können für ein Unternehmen erhebliche Kosten verursachen. Bei einer Abschreibungsvereinbarung müssen Unternehmen diese Kosten nicht sofort im Kaufjahr realisieren. Sie können es schrittweise abschreiben. Dies ermöglicht es Unternehmen, Vermögenswerte durch entsprechende Einnahmen zu ersetzen.

Abschreibungen wirken sich positiv auf den Unternehmensgewinn aus

Der theoretische Zweck der Abschreibung besteht darin, Gewinne mit den zur Erzielung dieser Gewinne erforderlichen Ausgaben in Einklang zu bringen. Sie können Einnahmen aus dem Vermögenswert erzielen, indem sie jedes Jahr, in dem sie ihn nutzen, einen Teil seines Wertes übertragen.

Darüber hinaus gestatten einige Steuervorschriften Unternehmen, Abschreibungen vom steuerpflichtigen Einkommen abzuziehen, wodurch sich die Steuerersparnis erhöht.

Vermögensverwaltungsgesellschaften und Value-Investoren können sehr teure Vermögenswerte mit hohen Vorlaufkosten erwerben, was zu erheblichen Abschreibungskosten führt, während die Vermögenswerte viele Jahre lang nicht ersetzt werden müssen. In diesem Fall ist ihr Gewinn höher.

Genaue Finanzinformationen

Die Abschreibung zeigt den Wertverlust des Anlagevermögens im Laufe der Zeit, indem die genauen Kosten aufgeführt werden, die durch die Nutzung dieser Vermögenswerte entstehen. Dieser Prozess ermöglicht eine genaue Bewertung von Vermögenswerten, was wichtig ist, wenn Analysten oder Investoren versuchen, eine finanzielle Bewertung eines Unternehmens zu erhalten.

Es hilft Ihnen auch dabei, den Nettobuchwert des Vermögenswerts anzugeben. Sie können die ursprünglichen Kosten des Vermögenswerts angeben, diese berücksichtigen jedoch nicht den Wertverlust im Laufe der Zeit und sind nicht ganz korrekt. Dank der Abschreibung können Sie den Nettobuchwert eines Vermögenswerts mit dieser Formel ermitteln:

Anschaffungskosten – Gesamtabschreibungsaufwand = Nettobuchwert.

Was ist der Unterschied zwischen Abschreibungen in der Gewinn- und Verlustrechnung und in der Bilanz?

In der Gewinn- und Verlustrechnung und in der Bilanz finden Sie den Begriff „Abschreibung“, es gibt jedoch Unterschiede zwischen beiden.

• Zeitraum. In der Gewinn- und Verlustrechnung werden die Abschreibungen über eine Abrechnungsperiode verrechnet. Stattdessen bezieht es sich auf die kumulierten Abschreibungen für alle Anlagegüter in der Bilanz.

• Die Natur. Abschreibungen sind naturgemäß ein „Gegenkonto“ in der Bilanz, während sie in der Gewinn- und Verlustrechnung einen Aufwand darstellen.

• Menge. Der Abschreibungsbetrag in der Bilanz ist höher als in der Gewinn- und Verlustrechnung, da es sich um eine kumulierte Belastung handelt, die eine Abschreibung über mehrere Jahre hinweg widerspiegeln kann.

Ein Beispiel, das den Unterschied zwischen den Abschreibungen in der Gewinn- und Verlustrechnung und in der Bilanz zeigt:

Ein Unternehmen kauft Ausrüstung im Wert von 48.000 US-Dollar. Die geschätzte Nutzungsdauer beträgt vier Jahre bzw. 48 Monate.

Der Abschreibungssatz für die Ausrüstung beträgt 1.000 US-Dollar pro Monat. Sie erhalten ihn, indem Sie die Gesamtkosten von 48.000 US-Dollar durch die Nutzungsdauer von 48 Monaten dividieren.

Am Ende des zweiten Jahres weist die Dezember-Gewinn- und Verlustrechnung immer noch eine monatliche Abschreibung von 1.000 US-Dollar in der Zeile „Abschreibungsaufwand“ aus. Andererseits weist die Dezember-Bilanz eine kumulierte Abschreibung von 24.000 US-Dollar aus, da dies der kumulierte Abschreibungsbetrag für die Ausrüstung in den letzten 24 Monaten ist.

So weisen Sie die Abschreibung in der Gewinn- und Verlustrechnung aus

Die Abschreibung spiegelt sich in der Gewinn- und Verlustrechnung wider, indem die Kosten eines Vermögenswerts schrittweise über die geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts als Aufwand abgeschrieben werden. Hier sind die Schritte, die Sie befolgen können, um die Abschreibung in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung auszuweisen:

1. Wählen Sie zwischen einem globalen Journaleintrag und einem Eintrag pro Anlagentyp.

Sie können es als einen Journaleintrag für alle Anlagegüter erfassen oder ihn in verschiedene Einträge für jede Kategorie von Anlagegütern aufteilen.

2. Erfassen Sie eine Belastung

Um Ihren Abschreibungsjournaleintrag aufzulisten, können Sie eine Belastung des Abschreibungsaufwandskontos in der Gewinn- und Verlustrechnung erfassen.

3. Balancieren Sie Ihre Eingaben

Sie müssen den gleichen Betrag als Gegenkonto in der Bilanz erfassen, um den Wert des Anlagevermögens zu verringern.

4. Stoppen Sie die Aufnahme

Wenn der Betrag der kumulierten Abschreibung den Kosten entspricht, die Sie ursprünglich für den Kauf des Vermögenswerts gezahlt haben, bedeutet dies, dass der Vermögenswert einen Wert von Null hat. Es ist an der Zeit, die Berücksichtigung von Abschreibungen einzustellen.

Beispiel für die Abschreibungseintragung 1

Die Abschreibung erfolgt als einheitlicher Betrag für das gesamte Anlagevermögen.

Lastschrift Gutschrift
Abschreibungskosten 8.000
Akkumulationsverbrauch 8000

Abschreibungseingabebeispiel 2

Der Abschreibungsbetrag wird auf die verschiedenen Anlagenarten verteilt, so dass für jede Anlagenart ein eigener Abschreibungsbetrag ausgewiesen wird.

DebitCreditAbschreibungsgebühren2.000
Abschreibungskosten-Lkw2.000
Abschreibungskosten – Büroausstattung2.000
Abschreibungskosten-Software2.000
Kumulierter Verbrauch
8000