Definition und Beispiel • BUOM

Die Verwendung eines Prüfungsrisikomodells kann eine wirksame Methode zur Bewertung und Steuerung von Prüfungsrisiken sein. Unabhängig von Ihrer Rolle im Finanz- oder Buchhaltungsteam kann die Vertrautheit mit dem Modell Ihre Leistung potenziell verbessern. In diesem Artikel besprechen wir, was ein Prüfungsrisikomodell ist, Elemente seiner Anwendung, die darin enthaltenen Risiken und ein Beispiel für ein Prüfungsrisikomodell.

Was ist ein Audit-Risikomodell?

Ein Prüfungsrisikomodell ist ein Instrument, mit dem Prüfer potenzielle Risiken im Zusammenhang mit einer Prüfung bewerten und verwalten. Das Hauptziel des Prüfungsteams besteht darin, den Stakeholdern des geprüften Unternehmens zu versichern, dass seine Finanzdokumente verlässliche Informationen enthalten, was wichtig ist, da diese Dokumente häufig wirtschaftliche Entscheidungen beeinflussen. Das Prüfungsrisikomodell hilft dem Auftragsteam dabei, geeignete Prüfungsverfahren für die im Jahresabschluss des Unternehmens ausgewiesenen Transaktionen und Konten festzulegen. Die drei wichtigsten Finanzberichtsdokumente sind:

• Gewinn- und Verlustrechnung: Zeigt die Gesamtleistung einer Organisation durch Darstellung ihrer Einnahmen, Ausgaben und Nettoeinnahmen.

• Bilanz: Zeigt die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten einer Organisation sowie das Eigenkapital an.

• Kapitalflussrechnung: Zeigt, woher eine Organisation ihr Geld bezieht und welche Zahlungen sie leistet.

Bei einer Prüfung des Jahresabschlusses eines Unternehmens sollte nicht davon ausgegangen werden, dass der Jahresabschluss korrekt oder vollständig ist. Nachdem Sie sie überprüft haben, kommen Sie möglicherweise zu diesem Schluss oder stellen fest, dass sie ungenau sind oder fehlende Informationen enthalten. Es gibt auch Situationen, in denen es nicht im besten Interesse des Kunden ist, Ihnen vollständigen Zugriff auf Ihre Finanzberichte zu gewähren. Das Risiko wesentlicher falscher Angaben im Jahresabschluss wird als Risiko wesentlicher falscher Angaben bezeichnet. Sie können dieses Risiko minimieren, indem Sie das Geschäftsumfeld und die internen Kontrollen Ihres Kunden verstehen.

Was sind die Elemente der Anwendung eines Prüfungsrisikomodells?

Bei der Anwendung des Audit-Risikomodells sind folgende Schritte zu beachten:

Verstehen Sie die Umgebung Ihres Kunden

Das erste Element der Anwendung eines Prüfungsrisikomodells besteht darin, das Geschäft Ihres Kunden und seine Umgebung zu verstehen. Zu den externen Elementen, die Einfluss darauf haben können, wie eine Organisation ihre finanzielle Leistung bewertet, gehören:

• Allgemeiner Charakter des Kunden: Art und Weise, wie der Kunde Geschäftstransaktionen, Investitionstätigkeiten und Finanzberichte durchführt.

• Externe Faktoren: Faktoren, die die Leistung des Kunden beeinflussen, aber nicht in seiner Kontrolle liegen, wie z. B. Branchenvorschriften, Regierungsrichtlinien und branchenspezifische Merkmale wie der Grad der Wettbewerbsfähigkeit, wie schnell sich Produkte oder Dienstleistungen ändern müssen und wie schwierig dies ist ändern. den Markt betreten

• Managementstrategien: Die Art und Weise, wie die Unternehmensleitung mit externen Faktoren umgeht.

• Finanzkennzahlen: Alle Messgrößen der finanziellen Leistung des Kundenunternehmens, wie z. B. wichtige Leistungsindikatoren, Mitarbeiterleistungsstandards und Anreizrichtlinien, wichtige Betriebsstatistiken, Periodenfinanzdaten, Wettbewerbsstatistiken, aktuelle Trends und Prognosen.

Überprüfen Sie die internen Kontrollen Ihres Kunden

Nach der Analyse des Geschäftsumfelds des Kunden besteht die nächste Stufe des Audit-Risikomodells darin, zu untersuchen, welche internen Kontrollen im Unternehmen vorhanden sind und wie gut sie konzipiert und implementiert sind. Einige davon sind:

• Kontrollumfeld: Eine Untersuchung der allgemeinen Einstellung des Managements zu internen Kontrollpraktiken.

• Kontrollaktivitäten: Überprüfung, ob die Kontrollen des Unternehmens effektiv konzipiert und umgesetzt sind.

• Einstellung zur Risikobewertung: Untersuchung der Kontrollen und Verfahren einer Organisation in Bezug auf Risikobewertung, Kommunikation und Überwachung.

Nutzen Sie die gesammelten Daten, um das Risiko einzuschätzen

Nachdem Sie die internen und externen Faktoren analysiert haben, die sich auf die Genauigkeit der Jahresabschlüsse des Kundenunternehmens auswirken können, können Sie verschiedene Aspekte Ihrer Prüfungshandlungen bestimmen, wie z. B. Zeitpunkt, Art und Gesamtumfang. Normalerweise müssen Sie Bereiche identifizieren, in denen die Risiken von mittel bis hoch reichen, und strengere Tests planen, um Ihre Behauptung zu untermauern.

Welche Risiken sind im Prüfungsrisikomodell enthalten?

Im Prüfungsrisikomodell enthaltene Risiken:

• Prüfungsrisiko: Hierbei handelt es sich um das Risiko, dass der Abschlussprüfer während der Prüfung ein falsches Urteil abgibt. In den meisten Fällen bedeutet dies, dass verschiedene falsche Angaben im Jahresabschluss nicht auffallen.

• Inhärentes Risiko: Dies ist das Risiko, dass ein Fehler oder eine Auslassung aufgrund anderer Ursachen als des Versagens von Kontrollen auftritt. Dies ist in der Regel häufiger bei komplexen Prüfungsaufträgen der Fall, bei denen die Buchführungstransaktionen ein hohes Maß an Urteilsvermögen erfordern oder der Ausbildungsstand des Buchhaltungspersonals unzureichend ist.

• Kontrollrisiko: Hierbei handelt es sich um die Einschätzung des Abschlussprüfers, wie wahrscheinlich es ist, dass die internen Kontrollen, die ein Unternehmen zur Verhinderung oder Erkennung verschiedener falscher Angaben einsetzt, nicht wie beabsichtigt funktionieren und dadurch die Genauigkeit des Jahresabschlusses beeinträchtigen.

• Entdeckungsrisiko: Hierbei handelt es sich um das Risiko, dass die Methoden und Verfahren, die der Abschlussprüfer zum Auffinden falscher Angaben in Bilanzen und Transaktionen anwendet, nicht vollständig wirksam sind und einige falsche Angaben möglicherweise nicht aufdecken.

Als allgemeine Gleichung können Sie das Prüfungsrisiko bestimmen, indem Sie alle anderen Risiken bewerten:

Prüfungsrisiko = inhärentes Risiko x Kontrollrisiko x Entdeckungsrisiko

Angesichts der Tatsache, dass das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko zwei Komponenten des Risikos wesentlicher falscher Angaben sind, kann die Gleichung außerdem anders formuliert werden:

Prüfungsrisiko = Risiko wesentlicher falscher Angaben x Entdeckungsrisiko

Beispiel eines Audit-Risikomodells

Betrachten Sie dieses Beispiel eines Audit-Risikomodells:

Johnson Financial ist die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, die mit der Prüfung von Vanguard beauftragt wurde. Bei der Planung eines Audits finden Auditoren folgende Informationen, die für die Risikobewertung relevant sein können:

• Das Unternehmen verfügt über ein großes Netzwerk an Niederlassungen, Franchises und Tochtergesellschaften.

• Es handelt sich um ein börsennotiertes Nichtbanken-Finanzinstitut.

• Obwohl die Corporate-Governance-Regeln verlangen, dass diese Art von Unternehmen über eine interne Revisionsabteilung verfügen, ist dies bei diesem Unternehmen nicht der Fall.

• Das Ziel der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft besteht darin, sicherzustellen, dass das Gesamtprüfungsrisiko 10 % nicht überschreitet.

Angesichts der Tatsache, dass Vanguard in einem Sektor mit komplexen und umfangreichen Vorschriften tätig ist, ist das inhärente Risiko besonders hoch, insbesondere da das Unternehmen über ein großes Netzwerk verbundener Unternehmen verfügt, die in den Jahresabschlüssen falsch interpretiert werden könnten. Darüber hinaus ist das Kontrollrisiko aufgrund des Fehlens eines kompetenten internen Revisionsteams ebenfalls erheblich hoch.

Das Prüfungsteam geht davon aus, dass das inhärente Risiko und das Kontrollrisiko 70 % betragen. Um das Prüfungsrisiko jedoch unter 10 % zu halten, müssen sie das entsprechende Entdeckungsrisiko mithilfe der Prüfungsrisikomodellformel akzeptieren:

0,10 = 0,70 x 0,70 x Entdeckungsrisiko

Entdeckungsrisiko = 0,10 / 0,49 = 0,20 = 20 %