5 Arten von Verrechnungspreismodellen • BUOM

Da Industrie und Handel weltweit wachsen und Unternehmen international operieren oder Tochtergesellschaften haben, kann der Zugang zu Ressourcen, Produkten und Talenten durch den Austausch verbessert werden. Die Berechnung des Werts von Waren, Materialien und Arbeitskräften, die durch Transaktionen geteilt werden, ist ein wichtiger Teil des Geschäftslebens, der als Verrechnungspreis bezeichnet wird. Wenn Sie mehr über die verschiedenen Verrechnungspreismethoden und deren Anwendung erfahren, können Sie berufliche Fähigkeiten entwickeln, die Sie in Ihrer Karriere einsetzen können. In diesem Artikel besprechen wir, was Verrechnungspreismodelle sind, und werfen einen genaueren Blick auf die fünf Arten von Verrechnungspreismodellen, um Ihnen zu helfen, diesen Geschäftsbegriff besser zu verstehen.

Was sind Verrechnungspreismodelle?

Verrechnungspreismodelle oder Verrechnungskostenmodelle sind Methoden, mit denen ein Produkt von einer Tochtergesellschaft an eine andere in einem bestimmten Unternehmen verkauft wird, insbesondere wenn die verschiedenen Tochtergesellschaften der Muttergesellschaft als separate Profitcenter oder Unternehmen operieren. Verrechnungspreise werden typischerweise für Steuerzwecke und zur Beeinflussung des Einkaufsverhaltens von Tochtergesellschaften, meist internationalen Konzernen, eingesetzt. Bei der Verrechnungspreisgestaltung handelt es sich im Wesentlichen um die Preisgestaltung für unternehmensinterne Transaktionen, beispielsweise den Handel mit Waren oder Arbeitskräften zwischen Abteilungen oder Organisationen. Dies ist wichtig für eine genaue Buchhaltung und Buchführung des Unternehmens sowie für das internationale Wirtschaftsrecht.

Verrechnungspreismodelle werden häufig in eine von zwei Arten von Methoden eingeteilt:

• Herkömmliche Transaktionsmethoden: Diese messen die Konditionen tatsächlicher Transaktionen zwischen Unternehmen und vergleichen sie mit kontrollierten Transaktionen, häufig anhand von Preis und Bruttomarge, obwohl es schwierig sein kann, detaillierte Daten und Aufzeichnungen zu erhalten.

• Transaktionsgewinnmethoden: Diese messen den Nettobetriebsgewinn kontrollierter Transaktionen und vergleichen ihn mit dem Gewinnniveau von Unternehmen, die ähnliche Transaktionen durchführen. Sie sind möglicherweise weniger genau als herkömmliche Transaktionsmethoden, werden jedoch häufiger verwendet, da Daten und Aufzeichnungen leichter zugänglich sind.

Zu den Hauptzwecken der Verrechnungspreise gehören:

• Um Ihren Gesamtgewinn nach Steuern zu maximieren

• Um die Zahlung von Zöllen oder Gebühren zu reduzieren

• Um Einfuhrkontingentbeschränkungen oder Kostenbeschränkungen zu verhindern

• Erhöhung der Bonität von Tochtergesellschaften durch Jahresabschlüsse

• Um Gelder gemäß den Unternehmensrichtlinien und behördlichen Vorschriften zu überweisen

• Um Devisenkontrollen und Risiken zu minimieren

Arten von Verrechnungspreismodellen

Die Grundsätze und Praktiken der Verrechnungspreise sind weltweit gleich, was teilweise auf die Preisregeln der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zurückzuführen ist. Organisationen und Unternehmen nutzen Business Intelligence zusammen mit internationalen Geschäftsregeln und -gesetzen, um das beste Verrechnungspreismodell zu ermitteln und zu bewerten, das für eine Transaktion verwendet werden kann. Manchmal können unterschiedliche Verrechnungspreismodelle für verschiedene Transaktionen verwendet werden.

Hier sind fünf gängige Verrechnungspreismethoden in der Wirtschaft, die von vielen Steuerbehörden genehmigt und akzeptiert werden:

Vergleichbarer unkontrollierter Preis (CUP)

Diese häufig verwendete Methode vergleicht den Preis von Waren und Dienstleistungen in einer unternehmensinternen Transaktion mit dem Preis von Waren oder Dienstleistungen zwischen unabhängigen und unabhängigen Parteien. Diese CUP-Bewertung bietet eine vergleichbare Bestimmung, die es den Steuerbehörden ermöglicht, festzustellen, ob ein unternehmensinterner Austausch korrekt und fair bepreist wurde. Schwankungen der Rohstoffpreise können dieses Verrechnungspreismodell jedoch in Frage stellen, beispielsweise die Volatilität des Ölpreises.

Es wird auch als Marktpreisbildung bezeichnet und basiert auf einem fairen Marktpreis. Beispielsweise muss ein Unternehmen, das ein Produkt herstellt, seinen Einzelhandelspreis berücksichtigen, wenn es es an andere verkauft, und der Verkaufspreis des Produkts bei der Organisation oder Muttergesellschaft muss dennoch einen fairen Marktpreis aufweisen, um einen Gewinn zu erzielen.

Kosten-plus-Zins-Modell

Das Kosten-plus-Zins-Modell wird häufig in bestimmten Branchen wie der Luft- und Raumfahrt, der Automobilindustrie und dem Transportwesen eingesetzt. Bei der Verrechnungspreismethode wird der Bruttogewinn mit den Verkaufskosten verglichen, und die Abteilung oder Tochtergesellschaft, die die Waren oder Dienstleistungen bereitstellt, legt den Transaktionspreis mit einem zusätzlichen Aufschlag fest, um mit dem Produkt einen Gewinn zu erzielen. Aus regulatorischer und steuerlicher Sicht ist es wichtig, dass die Gewinnprämie dem Betrag entspricht, den ein Dritter für einen ähnlichen Verkauf verlangen oder erhalten würde, unter Berücksichtigung der Marktbedingungen und einer Risikobewertung.

Eine der Herausforderungen eines Kosten-Plus-Verrechnungspreismodells besteht darin, die Motivation der Abteilung oder des Unternehmens des Lieferanten aufrechtzuerhalten, Produktionsmethoden effektiv zu nutzen, um die Kosten zu senken oder aufrechtzuerhalten, um wettbewerbsfähige Preise aufrechtzuerhalten.

Wiederverkaufspreismodell

Das Wiederverkaufspreismodell für Verrechnungspreise berücksichtigt die Bruttomarge, also die Differenz zwischen dem Preis, zu dem das Produkt gekauft wird, und dem Preis, zu dem es an einen Dritten verkauft wird. Dabei wird die Marge nur als Verrechnungspreis behandelt, ohne etwaige Zölle oder Zölle, wie im Kosten-plus-Zins-Modell. Immer mehr Distributoren, Großhändler und Wiederverkäufer nutzen dieses Verrechnungspreismodell häufiger als produzierende Unternehmen und Unternehmen.

Trade-Net-Margin-Methode (TNMM)

Viele multinationale Unternehmen bevorzugen dieses Verrechnungspreismodell, da es auf dem Nettogewinn und nicht auf ausländischen Marktpreisen basiert. Während die Modelle CUP, Kosten plus Zinsen und Wiederverkaufspreis die tatsächlichen Kosten vergleichbarer Waren und Dienstleistungen für externe Transaktionen verwenden, vergleicht TNMM den Nettogewinn, der bei einer kontrollierten konzerninternen Transaktion erzielt wird, mit der Nettogewinnspanne, die bei ähnlichen Transaktionen mit Dritten erzielt wird. Manchmal berücksichtigt TNMM sogar die Nettomarge, die ein Dritter bei einer Transaktion mit einem anderen Dritten erzielt.

Unternehmen können TNMM verwenden, um den Nettogewinn anhand von Umsätzen, Ausgaben und Vermögenswerten zu messen. Da bei dieser Methode die Gewinnmargen und nicht die tatsächlichen Kosten verglichen werden, ist sie nützlich, wenn keine Preisdaten verfügbar sind und der Marktpreis nicht ermittelt werden kann. Während viele Steuerbehörden das CUP-Verrechnungspreismodell bevorzugen, wird zunehmend auch die TNMM-Praxis eingesetzt.

Gewinnbeteiligungsmodell

Ähnlich wie beim TNMM wird auch beim Gewinnbeteiligungsmodell der Gewinn anstelle des vergleichbaren Marktpreises verwendet. Hierbei wird die Verrechnungspreisgestaltung dadurch bestimmt, dass berücksichtigt wird, wie die Gewinne aus der Transaktion unter den beteiligten unabhängigen Unternehmen aufgeteilt werden. Es berücksichtigt den Beitrag jedes mit der Transaktion verbundenen Unternehmens, stützt sich jedoch auf externe Marktdaten, um ein funktionales Profil des Unternehmens zu erstellen.

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