Что такое метод амортизации с двойным уменьшающимся остатком (DDB)?
8 ноября 2021 г.
Амортизация является основополагающей концепцией в бизнесе, поскольку позволяет бухгалтерам визуализировать долгосрочную взаимосвязь между стоимостью актива и доходами, которые он генерирует. Существует несколько методов расчета амортизации, но одним из наиболее распространенных является метод двойного уменьшаемого остатка (DDB). Если вы занимаетесь бухгалтерским учетом, знание метода двойного уменьшающегося остатка может помочь вам вести точные финансовые отчеты и налоговые декларации.
В этой статье мы даем определение методу двойного уменьшаемого остатка, объясняем его использование и эффекты, демонстрируем, как его рассчитать, и определяем другие распространенные методы амортизации.
Что такое метод двойного уменьшаемого остатка?
Метод двойного уменьшающегося остатка, также называемый «метод 200% уменьшающегося остатка», является распространенным методом для расчет накопленной амортизации или стоимость, которую актив потерял с тех пор, как его приобрел бизнес.
Методы амортизации, такие как DDB, позволяют предприятиям распределять стоимость актива на столько учетных периодов, сколько актив остается полезным. Эта практика позволяет получить балансовую стоимость активов, отражающую накопленную к этому моменту амортизацию.
Подробнее: Что такое накопленная амортизация?
Как работает метод двойного уменьшаемого остатка?
Метод двойного уменьшающегося остатка распределяет стоимость актива с отчетного периода, когда предприятие приобрело его, на отчетный период, когда он амортизировался до ликвидационной стоимости, или балансовую стоимость актива после того, как он достиг конца срока полезного использования. жизнь. Ликвидационная стоимость — это сумма в долларах, за которую компания может перепродать актив.
Метод двойного уменьшаемого остатка является разновидностью метода ускоренной амортизации. Вместо того, чтобы делить стоимость актива поровну между отчетными периодами, этот метод смещается в большую сторону. амортизационные расходы к началу срока полезного использования актива, поэтому расходы уменьшаются по мере того, как актив приближается к своей ликвидационной стоимости. В результате метод двойного уменьшающегося остатка амортизирует активы быстрее, чем большинство методов амортизации. Эта практика имеет несколько последствий для компаний, в том числе:
Их финансовые отчеты более точно отражают тенденции использования компаниями основные средства. Компании, как правило, больше всего используют основные средства, когда они новые и наиболее производительные. Метод DDB имитирует эту модель, назначая наибольшие расходы на амортизацию в начале срока полезного использования актива.
Они могут отсрочить подоходный налог после инвестирования в новые основные средства. Амортизация не облагается налогом, поэтому, перенося наибольшие расходы на амортизацию на начало срока полезного использования актива, DDB предоставляет компаниям более крупные списания по мере того, как недавно они приобретали свои активы.
Их финансовые отчеты показывают меньшую чистую прибыль после инвестирования в новые основные средства. Амортизационные расходы отвлекают от бизнеса Чистая прибыль. Некоторые компании предпочитают сообщать о максимально возможной чистой прибыли, чтобы поддержать цены на свои акции и привлечь инвесторов. Такие компании могут предпочесть амортизировать свои активы линейным методом, который равномерно распределяет амортизационные отчисления между отчетными периодами.
Формула амортизации двойного уменьшающегося остатка
Метод двойного уменьшаемого остатка использует следующую формулу для расчета амортизации:
Амортизация = 2 х линейная норма амортизации х балансовая стоимость
Линейная норма амортизации — это постоянная скорость, с которой актив должен амортизироваться, чтобы достичь ликвидационной стоимости к концу срока его полезного использования. Например, если ожидается, что актив будет использоваться в течение 10 лет, его прямолинейная норма амортизации составляет 1/10, или 10%.
Балансовая стоимость относится к стоимости актива на начало отчетного периода, для которого вы хотите рассчитать амортизационные отчисления.
Пример
Ресторан покупает новый коммерческий морозильник за 3000 долларов. Владельцы подсчитали, что морозильник прослужит 10 лет, а его прямолинейная норма амортизации составит 10%. Метод двойного уменьшающегося остатка амортизирует морозильник на 600 долларов (2 x 0,1 x 3000 долларов) в течение первого года, так что его балансовая стоимость составляет 2400 долларов (3000 – 600 долларов) на начало следующего отчетного периода. В следующем году морозильник обесценивается на 480 долларов (2 x 0,1 x 2400 долларов), так что его балансовая стоимость составляет 1920 долларов (2400–480 долларов) на начало следующего отчетного периода.
Балансовая стоимость (стоимость актива) = 3000 долларов США.
Линейная норма амортизации = 10% или 0,10
Амортизация = 2 х линейная норма амортизации х балансовая стоимость
Готовая стоимость книги (начало года) Амортизация (2 х 0,1 х БВ) Книжная стоимость (конец года) 1 $ 3000 $ 600 $ 2 400 2 $ 2 400 $ 480 $ 1,920 $ 2,1920 $ $ 384 $ 1,536 4 $ 1,536 $ 307 $ 1,229 5 $ 1,2229 $ 246 $ 983 $ 983 $ 196 $ 787 7 787 $ 157 $ 630 $ 787 7 $ 787 $ 157 $ 630 $ 787 7 787 $ 157 $ 630 8 630$ 126$ 504$ 9 504$ 101$ 403$ 10 403$ 81$ 322$
Другие виды методов амортизации
Существуют и другие методы ускоренной амортизации. Наиболее распространенными являются:
Прямолинейный метод
Этот метод распределяет одни и те же амортизационные отчисления на каждый отчетный период до тех пор, пока актив не достигнет своей ликвидационной стоимости. Возвращаясь к примеру из предыдущего раздела, прямолинейная амортизация морозильника составит 300 долларов США или 10% от его первоначальной цены. Каждый год ресторан будет вычитать 300 долларов из предыдущей балансовой стоимости морозильника, пока морозильник не достигнет своей ликвидационной стоимости.
Другие методы уменьшения остатка
Метод двойного уменьшающегося остатка рассчитывает амортизацию, используя 200% прямолинейной нормы амортизации. Другие варианты метода уменьшаемого остатка увеличивают линейную норму амортизации на разные факторы. Наиболее распространенным из этих вариантов является метод 150% уменьшающегося остатка (1,5 x линейная норма амортизации x балансовая стоимость).
Сумма цифр лет (SYD)
Этот метод складывает цифры лет в сроке использования актива, а затем делит каждую цифру на эту сумму, чтобы определить норму амортизации для каждого соответствующего года. Например, если компания ожидает, что ее новый компьютер прослужит семь лет, она должна добавить 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1, чтобы в сумме получить 28. Если бы она хотела рассчитать норму амортизации для компьютера в течение 5-го года он разделит 5 на 28, чтобы получить примерно 0,18, или 18%.
Амортизация за дробный период (прямолинейное изменение)
Для основных средств, приобретенных в середине года, применяется дробный период амортизации. В этом случае при расчете частичного периода для оценки актива используется часть прямолинейного метода.
Единицы производства
В некоторых отраслях, например в тех, где используется производственное оборудование, бизнес может выбрать этот метод в зависимости от того, как работает машина. В этом случае более высокая производительность означает более высокие затраты, поэтому метод начисления амортизации соответствует этим условиям. Рассчитайте амортизацию, разделив стоимость актива (после вычета его остаточной стоимости) на срок его службы в единицах.
Когда использовать метод двойного уменьшающегося остатка
Метод двойного уменьшаемого остатка математически более сложен, чем линейный метод. Однако компании могут использовать метод двойного уменьшающегося остатка, когда они хотят:
Учет активов, которые быстро обесцениваются
Одни основные средства амортизируются быстрее, чем другие. Например, как только вы купите новый автомобиль и уберете его со стоянки, средний автомобиль потеряет около 10% своей первоначальной стоимости. То же самое относится к компьютерам и другой электронике, которая устаревает после выпуска следующей модели. При амортизации таких активов метод двойного уменьшаемого остатка может дать более точное представление об их текущей стоимости.
Отложить подоходный налог
Двойное уменьшающееся сальдо позволяет предприятиям списывать большую часть общей амортизации актива раньше, чем позже. Эта стратегия может быть полезна для малого бизнеса, который может использовать эти дополнительные деньги для инвестирования в долгосрочный рост. Имейте в виду, что в рамках своей Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS) IRS позволяет предприятиям амортизировать только определенные типы активов, используя метод двойного уменьшающегося остатка. IRS также определяет количество лет, в течение которых предприятия могут амортизировать свои активы.
Сбалансировать расходы по налогу на прибыль с расходами на ремонт и техническое обслуживание
Новые основные средства обычно требуют менее частого ремонта и технического обслуживания, чем старые, более изношенные активы. Перенося расходы на амортизацию на периоды, когда затраты на ремонт и техническое обслуживание актива ниже, метод двойного уменьшающегося остатка может позволить компаниям более равномерно распределить общие расходы, связанные с этим активом, на протяжении его срока службы.