Полное руководство по учету по методу начисления
Анастасия Инохоса
30 сентября 2021 г.
Анастасия Инохоса — опытный финансовый бухгалтер, получившая диплом Техасского университета A&M-Corpus Christi и Колумбийского университета. Работает в сфере здравоохранения более десяти лет.
Предприятия могут выбрать один из двух методов учета: кассовый и по методу начисления. Денежная основа – это то, что человек может использовать для личных финансов. Кассовая основа означает, что транзакция регистрируется всякий раз, когда наличные переходят из рук в руки. Метод начисления стремится регистрировать доходы, когда они получены, и расходы, когда они понесены, независимо от того, когда денежные средства переходят из рук в руки. Предприятия, применяющие метод учета по методу начисления, могут извлечь выгоду из отслеживания своих доходов и расходов в момент совершения транзакции, а не в ожидании совершения или получения платежей. Использование учета по методу начисления может дать четкое представление о финансовой деятельности предприятия в течение определенных отчетных периодов, а также обеспечить соответствие его финансовых отчетов национальным правилам отчетности.
Существуют и другие причины, по которым этот метод учета может быть важным инструментом для отслеживания финансовых операций компании, и даже по сравнению с его недостатками учет по методу начисления все же может обеспечить эффективное средство для управления общей финансовой деятельностью. В этой статье мы расскажем вам о значении учета по методу начисления, почему это важно, а также о некоторых преимуществах и недостатках использования этого метода учета.
Что такое метод начисления в бухгалтерском учете?
Метод учета по методу начисления относится к методу учета, который отслеживает финансовые операции в том периоде, в котором они происходят. Если бизнес предоставляет услугу в мае, но получает платеж в июне, выручка от услуги регистрируется в мае по методу начисления. Если предприятие покупает и получает компьютер в январе, но оплачивает счет в феврале, то расходы регистрируются в январе. Однако, если предприятие платит за компьютер в январе, но не получает его до февраля, то предприятие может отразить платеж как расходы предоплаты, которые на самом деле являются активом. Способ разрешения этой ситуации будет зависеть от стоимости компьютера и политики компании. Учет по методу начисления более сложен, чем кассовый метод, но он дает более точную картину того, когда понесены расходы.
Как работает метод начисления в бухгалтерском учете?
Метод начисления бухгалтерского учета работает путем записи доходов и расходов, которые компания генерирует в момент совершения операции. Учет по методу начисления отслеживает каждую продажу (выручку) и связанные с ней эксплуатационные расходы (расходы), будь то продажа за наличные или продажа в кредит, и сопоставляет эти два значения в отчете о прибылях и убытках предприятия. Кроме того, учет по методу начисления может не учитывать риск невыполнения обязательств по кредиту.
Пример: предположим, что компания, производящая мебель на заказ, продает свою продукцию не только в магазине, но и в Интернете. Бухгалтер предприятия использует метод начисления для отслеживания как онлайн-продаж, так и продаж в магазине в кредит, а также продаж по дебету и за наличный расчет в течение 30-дневного периода.
В марте общий доход компании за 31-дневный период составил 25 000 долларов, из которых 10 000 долларов — наличные, а 15 000 долларов — кредит. Бухгалтер зафиксирует следующие операции в течение марта:
Дебетовая наличность: 10 000 долларов США
Дебетовая дебиторская задолженность: 15 000 долларов США.
Доход от продаж в кредит: 25 000 долларов США.
Кроме того, давайте предположим, что расходы предприятия были учтены в размере 6 500 долларов США из их общих расходов в размере 10 000 долларов США. Бухгалтер зафиксирует следующие операции в марте:
Дебетовые счета расходов: 10 000 долларов США.
Кредит наличными: 3500 долларов США
Кредиторская задолженность: 6500 долларов США
Если продажи в кредит на сумму 15 000 долларов США получены в мае, бухгалтер запишет в мае следующие транзакции:
Дебетовая наличность: 15 000 долларов США
Кредитная дебиторская задолженность: $15 000
Если расходы бизнеса, которые были куплены в кредит, оплачиваются в апреле, то бухгалтер зафиксирует в апреле следующие операции:
Дебетовая кредиторская задолженность: 6500 долларов США.
Кредит наличными: 6500 долларов США
Метод начисления гарантирует, что выручка полностью зачисляется, когда происходят продажи (в марте), а счета расходов полностью дебетуются, когда товары приобретаются (в марте). Счета к оплате (счет пассивов) и счета к получению (счет активов) используются для отслеживания незавершенных транзакций.
Почему метод начисления важен для бухгалтерского учета?
Из-за характера записи транзакций по мере их возникновения учет по методу начисления может быть важным финансовым инструментом для бизнеса, позволяющим анализировать тенденции в доходах и расходах. Существует несколько причин, по которым учет по методу начисления может быть важным методом отслеживания финансовых процессов для предприятий. Предприятия могут использовать учет по методу начисления, потому что это может быть важно для:
Разработка и планирование стратегии роста
Предоставление точного представления о финансовом положении
Предлагая ценную информацию об общем финансовом положении
Соблюдение финансовых стандартов
Разработка и планирование стратегии роста
Поскольку метод начисления записывается по мере совершения транзакций, предприятия могут просматривать свои доходы и расходы по мере их начисления, а не ждать, пока наличные деньги будут фактически обменены. Учет по методу начисления дает компаниям возможность разрабатывать стратегии, которые могут помочь улучшить продажи и увеличить прибыль, поскольку они видят области бизнес-процессов, которые нуждаются в корректировке. Например, бизнес может увеличить продажи в декабре, но может не получать наличные платежи до более позднего времени. Задержка с денежными операциями может создать впечатление, что продажи происходят в феврале, когда платежи получены, что может привести к тому, что бизнес увеличит рекламу в этом месяце.
При методе начисления они будут знать, что нужно увеличивать рекламу в декабре. Точно так же компания может внести предоплату за аренду в январе за весь год. Кассовый метод создаст впечатление, что в январе расходы выше, чем в другие месяцы. При методе начисления предоплаченная арендная плата будет записываться как актив, а затем ежемесячно списываться на расходы путем корректировки записей в журнале. Это обеспечит точное документирование расходов на аренду в том месяце, в котором они были произведены.
Предоставление точного представления о финансовом положении
Метод учета по методу начисления также может обеспечить более точное представление финансовых обязательств и имеющихся ресурсов предприятия. В приведенном выше примере понимание того, что продажи в декабре выше среднего, но платежи, скорее всего, не поступят до февраля, помогает бизнесу прогнозировать будущие притоки денежных средств. Полная запись выручки в декабре дает точное представление о финансовом положении бизнеса за этот период времени.
При кассовом методе декабрь будет выглядеть как средний месяц продаж, а февраль будет выглядеть выше среднего, что не будет точным представлением финансового положения бизнеса в эти месяцы.
Предлагая ценную информацию об общем финансовом положении
Поскольку метод начисления в бухгалтерском учете обеспечивает более точное представление доходов и расходов, бизнес может получить четкое представление о том, насколько он прибыльен, когда он получает прибыль и какие у него расходы. Кроме того, поскольку учет по методу начисления связывает доход с расходами, связанными с его получением, предприятия могут видеть, сколько стоит получение дохода.
Соблюдение финансовых стандартов
Использование метода учета по методу начисления может помочь крупным компаниям отслеживать и представлять свою финансовую информацию в соответствии с национальным законодательством. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (ОПБУ) требуют от компаний не только внедрения учета по методу начисления, но также требуют от крупных корпораций соблюдения правил подготовки и отчетности по налогу на прибыль. Бухгалтерский учет по методу начисления может гарантировать документирование всех доходов и расходов в соответствии со стандартами.
Преимущества и недостатки учета по методу начисления
Метод учета по методу начисления может иметь ряд преимуществ для предприятий, которые его применяют. Например, учет по методу начисления может позволить бизнесу с большей готовностью предоставлять точные финансовые отчеты в случае, если они хотят подать заявку на получение кредита для расширения операций. Однако учет по методу начисления может иметь недостатки, такие как невозможность учета будущих упущенных доходов в виде счетов клиентов по умолчанию. Давайте взглянем на некоторые другие преимущества и недостатки внедрения метода начисления в бухгалтерском учете.
Преимущества учета по методу начисления
Несколько преимуществ, которые метод учета по методу начисления может предоставить предприятиям, внедряющим этот метод, включают:
Ответственность за ресурсы и то, как компания использует свои ресурсы. Каждая транзакция, которая возникает как дебиторская задолженность, регистрируется, чтобы предприятия могли получить четкое представление о своих будущих потоках доходов.
Расходы легко учитываются. Компании, использующие учет по методу начисления, могут лучше понимать обязательства, которые им необходимо будет покрыть в будущем, чтобы они могли лучше планировать покрытие своих расходов.
Денежный поток также легче контролировать. Поскольку будущие расходы и доходы учитываются, предприятия могут планировать будущие поступления и оттоки денежных средств, чтобы разработать стратегии для покрытия ожидаемых расходов и вариантов инвестиций с дополнительным доходом.
Сопоставляет доходы бизнеса с расходами, связанными с его созданием. Это может позволить бизнесу принимать финансовые решения относительно повышения продажных цен или сокращения затрат.
Недостатки метода начисления
Несмотря на свои преимущества, учет по методу начисления может иметь некоторые незначительные недостатки. К этим недостаткам можно отнести:
Компании могут рискнуть иметь более высокие налоговые ставки в конце года. Это связано с тем, что учет по методу начисления регистрирует входящий доход в момент продажи, а не в момент фактического получения денежного платежа. Это означает, что бизнес может платить больше за доход, который он не получил.
Возможны несоответствия при записи транзакций. Поскольку учет по методу начисления может представлять сложности при учете авансовых или ожидаемых расходов и доходов будущих периодов, учет всех расходов и доходов в правильный период времени может оказаться затруднительным.
Даже несмотря на некоторые недостатки использования метода учета по методу начисления, предприятия могут извлечь выгоду из его использования. Также может быть полезно разработать стратегии управления, которые могут помочь обеспечить эффективность всей финансовой документации и дать наиболее точную картину финансового состояния бизнеса.