Модель аудиторского риска: определение и пример
Использование модели аудиторского риска может быть эффективным способом оценки и управления рисками, связанными с аудитом. Независимо от вашей роли в финансовой или бухгалтерской команде, знакомство с моделью потенциально может повысить эффективность вашей работы. В этой статье мы обсудим, что такое модель аудиторского риска, элементы ее применения, риски, включенные в нее, и пример модели аудиторского риска.
Что такое модель аудиторского риска?
Модель аудиторского риска — это инструмент, который аудиторы используют для оценки и управления потенциальными рисками, связанными с проведением аудита. Основная цель аудиторской группы состоит в том, чтобы убедить заинтересованные стороны проверяемой компании в том, что ее финансовые документы содержат достоверную информацию, что очень важно, поскольку эти документы часто влияют на экономические решения. Модель аудиторского риска помогает аудиторской группе определить соответствующие процедуры аудита для транзакций и счетов, отраженных в финансовой отчетности компании. К трем основным документам финансовой отчетности относятся:
Отчет о прибылях и убытках: показывает общую эффективность организации, представляя ее доходы, расходы и чистую прибыль.
Бухгалтерский баланс: показывает активы и обязательства организации, а также собственный капитал.
Отчет о движении денежных средств: показывает, откуда организация получает свои денежные средства и какие платежи она производит.
При аудите финансовой отчетности компании нельзя предполагать, что она является точной и полной. Проанализировав их, вы можете либо прийти к такому выводу, либо определить, что они неточны или содержат недостающую информацию. Бывают также ситуации, когда предоставление вам полного доступа к своим финансовым отчетам не в интересах клиента. Риск существенного искажения финансовой отчетности называется риском существенного искажения. Вы можете свести к минимуму этот риск, изучив деловую среду вашего клиента и систему внутреннего контроля.
Каковы элементы применения модели аудиторского риска?
При применении модели аудиторского риска необходимо выполнить следующие действия:
Изучите окружение вашего клиента
Первым элементом применения модели аудиторского риска является понимание бизнеса вашего клиента и его среды. К внешним элементам, которые могут повлиять на то, как организация оценивает свои финансовые результаты, относятся:
Общий характер клиента: как клиент ведет деловые операции, инвестиционную деятельность и финансовую отчетность.
Внешние факторы: Факторы, влияющие на деятельность клиента, но не поддающиеся контролю, такие как отраслевые правила, государственная политика и специфические характеристики отрасли, такие как уровень конкурентоспособности, насколько быстро должны меняться продукты или услуги и насколько сложно это изменить. выйти на рынок
Стратегии управления: способы, которые руководство компании выбирает для устранения внешних факторов.
Финансовые показатели: все показатели финансовых показателей организации-клиента, такие как ключевые показатели эффективности, стандарты производительности сотрудников и политика стимулирования, ключевая операционная статистика, финансовые показатели за период, статистика по конкурентам, текущие тенденции и прогнозы.
Изучите внутренний контроль вашего клиента
После анализа бизнес-среды клиента следующий этап модели аудиторского риска включает в себя изучение того, какие средства внутреннего контроля существуют в компании, насколько хорошо они разработаны и реализованы ли. Некоторые из них включают:
Среда контроля: изучение общего отношения руководства к методам внутреннего контроля.
Действия по контролю: анализ того, эффективно ли разработаны и внедрены средства контроля компании.
Отношение к оценке рисков: изучение средств контроля и процедур организации в отношении оценки рисков, коммуникации и мониторинга.
Используйте собранные данные для оценки риска
После анализа внутренних и внешних факторов, которые могут повлиять на точность финансовой отчетности организации-клиента, вы можете определить различные аспекты ваших аудиторских процедур, такие как сроки, характер и общий объем. Как правило, вам необходимо определить аспекты, в которых риски варьируются от умеренных до высоких, и спланировать более тщательное тестирование, чтобы подтвердить свое утверждение.
Какие риски включены в модель аудиторского риска?
Риски, включенные в модель аудиторского риска:
Аудиторский риск: это риск того, что аудитор даст неточное мнение во время аудита. В большинстве случаев это означает не замечать различных искажений в финансовой отчетности.
Неотъемлемый риск: это риск того, что ошибка или упущение возникнут по другим причинам, кроме отказов средств контроля. Это, как правило, более характерно для сложных аудиторских операций, когда бухгалтерские операции предполагают высокую степень суждения или когда уровень подготовки бухгалтерского персонала не соответствует стандартам.
Риск контроля: это оценка аудитора относительно того, насколько вероятно, что механизмы внутреннего контроля, которые использует организация для предотвращения или обнаружения различных искажений, не работают должным образом, что влияет на точность финансовой отчетности.
Риск необнаружения: это риск того, что методы и процедуры, которые аудитор использует для поиска искажений в балансах и операциях, не совсем эффективны и не могут обнаружить некоторые искажения.
В качестве общего уравнения вы можете определить аудиторский риск, оценив все другие риски:
Аудиторский риск = неотъемлемый риск x риск контроля x риск необнаружения
Кроме того, учитывая тот факт, что неотъемлемый риск и риск средств контроля являются двумя компонентами риска существенного искажения, уравнение можно записать по-другому:
Аудиторский риск = риск существенного искажения x риск необнаружения
Пример модели аудиторского риска
Рассмотрим этот пример модели аудиторского риска:
Johnson Financial — аудиторская фирма, нанятая для аудита компании Vanguard. При планировании аудита аудиторы находят следующую информацию, которая может иметь отношение к оценке рисков:
Компания имеет большую сеть филиалов, франчайзинговых и дочерних компаний.
Это небанковское финансовое учреждение, зарегистрированное на фондовом рынке.
Хотя правила корпоративного управления предполагают, что в компаниях такого типа есть отдел внутреннего аудита, в этой компании его нет.
Цель аудиторской фирмы состоит в том, чтобы общий аудиторский риск не превышал 10%.
Учитывая тот факт, что Vanguard работает в секторе со сложными и обширными правилами, неотъемлемый риск особенно высок, особенно потому, что компания имеет большую сеть связанных организаций, которые могут быть неправильно истолкованы в финансовых отчетах. Кроме того, учитывая отсутствие компетентной группы внутреннего аудита, риск контроля также значительно высок.
Группа аудиторов исходит из того, что неотъемлемый риск и риск средств контроля составляют 70%. Однако, чтобы удержать аудиторский риск ниже 10%, им необходимо принять на себя соответствующий риск необнаружения, используя формулу модели аудиторского риска:
0,10 = 0,70 x 0,70 x риск обнаружения
Риск обнаружения = 0,10 / 0,49 = 0,20 = 20%