Как рассчитать неконтролирующую долю участия в 3 шага
3 января 2022 г.
NCI = (стоимость чистых активов) x (% миноритарной собственности)
Неконтролирующая доля участия (NCI) — это финансовый показатель, который описывает процент процентного дохода, который дочерняя компания сохраняет после приобретения материнской компанией. Когда материнская компания контролирует более 50%, но менее 100% акций, это делает дочернюю компанию миноритарным акционером. Изучение того, как рассчитать NCI, может помочь вам определить, как распределять дивиденды при распределении прибыли среди миноритарных акционеров. В этой статье мы обсудим, что такое неконтролирующая доля участия, как ее рассчитать, когда она применяется и как ее учитывать при представлении показателей финансовой отчетности, включая пример.
Что такое неконтролирующий пакет акций?
Неконтрольный пакет акций — это доля меньшинства в собственности компании, когда акционерам принадлежит менее половины выпущенных в обращение акций компании. Это означает, что акционеры с неконтролирующими пакетами не имеют контроля над организационными решениями. Кроме того, компании обычно оценивают долю меньшинства в соответствии со стоимостью чистых активов, которыми они в настоящее время обладают. Неконтролирующая или миноритарная доля отличается от контрольной, когда ключевые заинтересованные стороны владеют большинством акций компании и имеют равный контроль над решениями, которые компания принимает для поддержки своего роста и развития.
Когда компания учитывает долю меньшинства, она рассматривает два основных типа:
1. Прямой НКИ
Прямой NCI относится к пропорциональному распределению прибыли как до, так и после приобретения среди миноритарных акционеров. Во время приобретения бизнеса или слияния компаний миноритарные акционеры получают контроль над небольшой частью выпущенных в обращение акций компании. Затем эти акционеры получают прямые доли меньшинства как в начале, так и в конце приобретения.
2. Косвенный НКИ
Косвенный NCI учитывает только прибыль после приобретения, которую получают миноритарии. Во время поглощений или слияний компания распределяет непогашенную прибыль от акций среди своих акционеров в зависимости от доли миноритарных акций, которой они владеют. В отличие от прямого NCI, миноритарные акционеры получают контроль над этой прибылью только после завершения сделок по приобретению или слиянию.
Как рассчитать неконтролирующую долю участия
Следующие шаги служат руководством для расчета доли меньшинства с использованием формулы NCI:
1. Рассчитайте чистую стоимость акционерного капитала.
Расчет стоимости доли меньшинства требует вычисления стоимости чистых активов компании и доли миноритарной собственности. Стоимость чистых активов представляет собой совокупные активы компании за вычетом нематериальных активов и обязательств. Например, предположим, что компания приобретает дочерний бизнес и определяет стоимость материальных активов в размере 100 000 долларов США, стоимость нематериальных активов в размере 45 000 долларов США и общую стоимость обязательств в размере 25 000 долларов США. Таким образом, стоимость чистых активов составляет 75 000 долларов. Вы можете подставить это значение в формулу NCI, чтобы получить:
NCI = (75 000 долларов США) x (% миноритарной собственности)
2. Умножьте стоимость чистых активов на долю миноритарной собственности.
Вы можете использовать стоимость чистых активов и процент доли меньшинства, чтобы найти стоимость доли меньшинства. Используя пример стоимости чистых активов в размере 75 000 долларов США, предположим, что та же компания определяет долю меньшинства в 25%. Умножение стоимости чистых активов и доли меньшинства дает компании стоимость доли меньшинства в размере 18 750 долларов. В формуле это будет выглядеть так:
NCI = (75 000 долларов США) x (25%) = 18 750 долларов США.
3. Зафиксировать результат на балансе
Как только вы найдете окончательную стоимость доли меньшинства, вы можете записать эту сумму как неоперационную статью в балансе компании. Вы также можете оценить как прямую, так и косвенную НКИ, чтобы определить, когда и как распределять прибыль акционеров. Например, если компания из примера распределяет 18 750 долларов в виде доли меньшинства и определяет эту стоимость как непрямую неконтролирующую долю участия, она может отложить распределение акционеров до завершения сделки с дочерним предприятием. Напротив, прямая стоимость NCI будет распределять часть прибыли акционеров до завершения сделки, а акционеры получат оставшуюся часть после завершения контракта.
Когда применяется неконтролирующая доля участия?
Неконтролирующая или миноритарная доля становится неотъемлемым показателем в корпоративных финансах, когда компании приобретают от 51% до 100% дочерней компании. Сохраняя миноритарную долю в бизнесе, дочерняя компания, которая сохраняет менее 50% собственности, может претендовать на долю NCI в прибыли, когда материнская компания завершает сделку по слиянию или поглощению. Этот тип интереса применяется только в тех случаях, когда дочерняя компания сохраняет за собой менее 50% своих активов.
Методы учета неконтролирующей доли участия
Существует несколько методов учета для отражения стоимости доли меньшинства, в том числе:
Сводный метод учета
Одним из распространенных методов учета доли меньшинства является консолидация. При использовании этого метода финансовые отчеты дочерней и материнской компаний объединяются по статьям, чтобы приравнять 100%-ное владение. Затем материнская компания отдельно отражает долю меньшинства и прибыль дочерней компании в своем балансе и отчете о прибылях и убытках. Это дает дочерней и материнской компаниям отдельную финансовую документацию, где консолидированная стоимость должна составлять 100%.
Долевой метод учета
При использовании метода долевого участия компания учитывает прибыль, которую она получает от инвестиций в дочернюю компанию. Это означает, что материнская компания рассчитывает выручку, которую получает ее дочерняя компания, и сообщает об этом в своем отчете о прибылях и убытках. Сумма, которую регистрирует материнская компания, отражает значение, пропорциональное процентной доле ее капитала в дочерней компании. Метод долевого участия часто подходит для компаний, которые приобретают дочерние предприятия, в которых сохраняется от 21% до 49% доли меньшинства.
Метод учета затрат
Компании могут использовать метод учета по себестоимости для отчетности о неконтролируемой доли участия только в том случае, если дочерняя компания сохраняет менее 20% своих акций после приобретения. Таким образом, метод затрат учитывает НДУ с использованием исторической стоимости чистых активов, которая может быть первоначальной покупной ценой приобретения. После завершения транзакции материнская компания может использовать учет затрат, чтобы указать NCI как актив в своем балансе.
Пример неконтролирующей доли
Вот пример сценария расчета NCI:
Производственная компания приобретает дочернюю компанию, которая после приобретения сохраняет за собой 30% своих акций. Бухгалтеры материнской компании рассчитывают NCI, чтобы определить, как учитывать это значение в финансовой отчетности. Если дочерняя компания сохраняет 30% доли меньшинства, материнская компания может определить стоимость чистых активов приобретения и умножить эти значения, чтобы получить сумму в долларах в виде доли меньшинства. Стоимость чистых активов после приобретения составляет 650 000 долларов США с миноритарным владением 30%, поэтому NCI приводит к следующему:
NCI = (стоимость чистых активов) x (% миноритарной собственности)
NCI = (650 000 долларов США) x (0,3) = 195 000 долларов США.