Единицы производственной амортизации: определение и принцип работы
22 июля 2021 г.
Предприятия часто имеют активы, которые со временем изнашиваются из-за длительного использования. Сюда входят коммерческие автомобили, промышленное оборудование и рабочие машины. Поскольку эти активы могут потерять значительную стоимость при длительном использовании, вам может быть важно документировать свои амортизируемые активы для общего бухгалтерского учета и подготовки налоговой отчетности. В этой статье мы объясним, как рассчитать амортизацию актива с помощью метода единиц продукции, и приведем пример, когда вы можете использовать этот метод.
Что такое метод единиц продукции?
Метод единиц продукции, также известный как метод единиц деятельности и метод единиц использования, представляет собой механизм, который позволяет предприятиям или самозанятым лицам определять стоимость своих активов, приносящих доход, до того, как эти активы ухудшятся. Метод единиц производства может рассчитывать амортизацию путем сравнения первоначальной стоимости актива с его ожидаемым износом. Владельцы бизнес-активов могут извлечь выгоду из использования этого метода амортизации, когда их актив представляет собой объект, который активно используется в течение определенного периода времени.
Вы можете использовать метод единиц продукции для расчета амортизации активов, таких как машины, транспортные средства и оборудование, которые использует ваш бизнес. Бизнес или самозанятое лицо может рассчитать амортизацию активов компании для ведения бухгалтерского учета и документирования операционных расходов компании. Владельцы активов также могут требовать амортизации своих приносящих доход активов при подаче налоговой декларации, и они могут использовать метод единиц производства для определения налогового вычета на амортизацию предприятия.
Как рассчитать единицы производственной амортизации
Вот как вы можете рассчитать амортизацию актива за отчетный период, используя метод единиц продукции:
1. Определите первоначальную стоимость актива
Определите первоначальную стоимость вашего амортизируемого актива, рассчитав первоначальную стоимость или цену, по которой вы приобрели актив. Амортизируемый актив — это любой актив, которым вы владеете для бизнеса или другой деятельности, приносящей доход, который может постепенно изнашиваться в течение срока его полезного использования. При длительном использовании стоимость приносящего доход актива часто со временем снижается по сравнению с его первоначальной стоимостью.
2. Определите ликвидационную стоимость
Ликвидационная стоимость — это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования, которую вы можете оценить, сделав обоснованный прогноз ожидаемой стоимости актива в случае его износа. Вы также можете провести небольшое исследование или навести справки, чтобы определить, сколько может стоить ваш актив, когда он выйдет из строя и станет непригодным для надежного использования. Например, строительный бизнес может ожидать, что новый экскаватор будет стоить 15 000 долларов США, когда он достигнет конца своего срока службы, основываясь на исследовании рынка экскаваторов.
3. Определите предполагаемую производственную мощность
Вы можете определить предполагаемую производственную мощность, предсказав, сколько единиц или изделий актив будет производить в течение срока его полезного использования. В зависимости от актива эта цифра может представлять собой количество произведенных единиц, количество накопленного расхода бензина или количество часов использования актива.
Например, сантехник, который использует служебный автомобиль, может оценить срок службы автомобиля в 200 000 миль полной пропускной способности, прежде чем ему потребуется заменить автомобиль. В этом случае предполагаемая производственная мощность автомобиля составляет 200 000 миль. Владельцы активов могут определить предполагаемую производственную мощность своих активов, проведя исследование или запросив максимальную мощность актива.
4. Определите единицы за отчетный период
Определите единицы за отчетный период для вашего амортизируемого актива. Вы можете использовать количество единиц, произведенных активом за отчетный период, при расчете амортизации актива. Бизнес может определить свой отчетный период как любой период времени, хотя многие организации используют годовой период.
5. Рассчитайте единицы производственной амортизации
Соберите данные о первоначальной стоимости актива, ликвидационной стоимости, расчетной производственной мощности и единицах за отчетный период. После определения всех переменных вы можете определить амортизацию за отчетный период, используя следующую формулу:
Единицы производственной амортизации = [(original value – salvage value) / estimated production capability] х единиц за отчетный период
Пример расчета амортизации единиц продукции
Вот пример расчета единиц производственной амортизации:
Широкоформатный принтер стоит 7500 долларов для крупного полиграфического предприятия. Предприятие оценивает ликвидационную стоимость принтера в 1200 долларов, а срок полезного использования принтера составляет 500 000 высококачественных распечаток. В первый год использования широкоформатный принтер печатает 25 000 страниц. Предприятие работает с годовым отчетным периодом и может определить годовую амортизацию широкоформатного принтера, используя метод единиц продукции:
Единицы производственной амортизации = [(original value – salvage value) / estimated production capability] х единиц за отчетный период
Единицы производственной амортизации = [($7,500 – $1,200) / 500,000 pages] х 25 000 страниц = 315 долларов США
Применяя формулу, компания находит, что амортизация широкоформатного принтера составляет 315 долларов в первый год его использования. Эта амортизация активов в размере 315 долларов США представляет собой операционные расходы для бизнеса. Бизнес может потребовать вычета амортизации в размере 315 долларов США при подаче ежегодных налогов. Бизнес также может прогнозировать, что срок службы широкоформатного принтера составит 20 лет, если устройство продолжит печатать со скоростью 25 000 страниц в год.
Другие методы амортизации
Некоторые амортизируемые активы, в том числе нематериальные активы, такие как авторские права и патенты, могут иметь амортизируемую стоимость, которая требует метода расчета, отличного от метода единиц продукции. Вот дополнительные методы амортизации, которые вы можете рассмотреть:
Линейный метод: этот метод позволяет ежегодно вычитать одинаковую сумму амортизации в течение срока полезного использования материальных и нематериальных активов. Вы можете сделать это, определив скорректированную базу, ликвидационную стоимость и расчетный срок полезного использования вашего актива.
Метод прогнозирования доходов: в методе прогнозирования доходов каждый год амортизационные отчисления равны стоимости вашего актива. Вы можете использовать метод прогнозирования доходов для амортизации нематериальных активов, таких как кинофильмы, видеокассеты и звукозаписи.
Методы модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS): в соответствии с MACRS существует четыре метода амортизации, которые могут отражать снижение остатка на 200% или 150% в течение периода возмещения Общей системы амортизации (GDS) или прямолинейный расчет актива в течение любого периода. период восстановления GDS или период восстановления Альтернативной системы амортизации (ADS). Эти методы амортизации могут позволить вам получить специальную амортизационную скидку.