Was sind sie und wie funktionieren sie? • BUOM

Es gibt viele Dinge, die Unternehmen berücksichtigen müssen, wenn sie ihre finanzielle Lage prüfen und ihre Bilanzen erstellen. In vielen Fällen kann sich ein Unternehmen für die Bildung von Buchhaltungsrücklagen entscheiden, um seine Finanzlage besser zu verstehen und fundierte Entscheidungen über die künftigen Abläufe, Ausgaben und Prozesse seines Unternehmens zu treffen.

Buchhaltungsvorschriften können Unternehmen dabei helfen, ihre Verpflichtungen genau zu verstehen und sich durch Vorsorge gegen unerwartete Verluste unterschiedlicher Höhe zu schützen. In diesem Artikel erklären wir, was Rechnungslegungsvorschriften sind, wie sie funktionieren, und geben Beispiele für die verschiedenen Gründe, warum Unternehmen sie erstellen könnten.

Was ist eine Buchhaltungsstelle?

Eine Buchhaltungsrücklage ist der Geldbetrag, den ein Unternehmen abhängig von den verwendeten Rechnungslegungsgrundsätzen zur Begleichung zukünftiger Ausgaben oder Verbindlichkeiten zurückstellt. Nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) ist eine Rückstellung eine Verbindlichkeit, nach den US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) ist eine Rückstellung jedoch ein Aufwand.

Durch die Rückstellung solcher Mittel erkennen Unternehmen wahrscheinliche Ausgaben, bevor sie genaue Informationen über deren endgültige Kosten haben. Aufgrund der Unsicherheit über Zeitpunkt und Höhe müssen Unternehmen häufig die Höhe der Rückstellung schätzen.

Wie funktionieren Rechnungslegungsvorschriften?

In der Regel werden Rücklagen gebildet, indem der entsprechende geschätzte Aufwandsbetrag in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst wird. Von hier aus weisen Unternehmen die Bilanzrücklagen in ihrer Bilanz im Abschnitt „Kurzfristige Verbindlichkeiten“ aus. Es ist wichtig zu beachten, dass Unternehmen nur dann Rückstellungen erfassen können, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen. Gemäß IFRS muss ein Aufwand die folgenden Kriterien erfüllen, damit eine buchhalterische Rückstellung als solche erfasst werden kann:

• Haftung: Das Unternehmen erfasst eine gegenwärtige Verbindlichkeit im Zusammenhang mit vergangenen Ereignissen, die letztendlich zu rechtlichen oder faktischen Verbindlichkeiten führen können.

• Wahrscheinlichkeit: Es besteht eine gewisse Wahrscheinlichkeit von mindestens 50 %, dass das Unternehmen bei der Tilgung bestehender Verbindlichkeiten einen finanziellen Abfluss erleiden wird.

• Schätzung: Das Unternehmen kann eine vernünftige Schätzung darüber abgeben, wie hoch die Haftungskosten sein werden.

• Verantwortung: Das Unternehmen übernimmt die Verantwortung für bestimmte Funktionen und es wird erwartet, dass andere Parteien diesem Beispiel folgen.

Rücklagen sind wichtig, weil sie Unternehmen dabei helfen, bei der Erstellung von Abschlüssen Genauigkeit zu gewährleisten. Durch die Bildung von Rücklagen können Unternehmen aktuelle oder zukünftige Ausgaben berücksichtigen, damit sie das Ausmaß ihrer Finanzlage besser verstehen können. Die Bestimmungen schützen Unternehmen für ihr zukünftiges Vermögen und legen Fristen für die Erfüllung bestehender Verpflichtungen fest. Die Buchhaltungsmitarbeiter eines Unternehmens sind in der Regel dafür verantwortlich, den Status der Rücklagen regelmäßig zu überprüfen, falls diese aus irgendeinem Grund angepasst oder neu bewertet werden müssen.

Differenz zwischen Buchhaltungsrücklagen und anderen Posten

Es gibt viele Bilanzpositionen, wie z. B. aufgelaufene Aufwendungen und andere Rücklagen, die oft mit Buchrücklagen verwechselt werden. Hier sind einige erläuternde Informationen, die Ihnen helfen sollen, den Unterschied zwischen Buchhaltungsrücklagen und anderen Einzelposten zu verstehen:

Steuervorschriften

Ähnlich wie bei den Buchhaltungsrücklagen handelt es sich bei den Steuerrücklagen um einen Betrag, der zur Deckung der Ausgaben eines Unternehmens aufgrund von Einkommenssteuern zurückgestellt wird. Steuerrückstellungen werden getrennt von den Buchhaltungsrückstellungen erfasst, da sie anhand der Steuerabzüge bewertet werden, die das Unternehmen von seinem Bruttoeinkommen geltend macht. Zur Berechnung der Steuerrücklagen kann ein Unternehmen Steuerabzüge wie Mahlzeiten, Zinsaufwendungen, Abschreibungen usw. berücksichtigen. Von hier aus kann das Unternehmen die Höhe seiner Steuerschulden berechnen und die erforderlichen Mittel als Rücklage zurücklegen.

Rückstellungen für mögliche Kreditausfälle

Eine Rückstellung für Kreditausfälle ist eine Art Buchhaltungsrücklage, die entsteht, wenn Unternehmen Gelder als Rücklage für ausstehende Schulden oder Rückzahlungen von Krediten zurücklegen, die fällig und von Kreditnehmern nicht zurückgezahlt wurden. Kreditausfallreserven können Unternehmen vor mehreren Verlusten im Zusammenhang mit der Barkreditvergabe schützen. Banken schließen bei der Strukturierung ihrer Kreditvergabepraktiken häufig Rückstellungen für Kreditausfälle ein, um mögliche Kreditausfälle und Kreditvergaben zu berücksichtigen.

Buchhaltungsrücklagen im Vergleich zu Ersparnissen, Rücklagen und Betriebskosten

Ersparnisse und Rücklagen sind hochliquide Mittel, auf die ein Unternehmen sofort zugreifen kann, um Einkäufe zu tätigen oder unerwartete Ausgaben wie Gerätereparaturen zu decken. Hier unterscheiden sich Spar- und Reservefonds von den buchhalterischen Bestimmungen. Durch die Bildung eines Rücklagenfonds wissen Unternehmen nicht genau, wofür sie das Geld ausgeben werden, sondern nur, dass sie irgendwann in der Zukunft Mittel für die Kosten benötigen, die mit der Aufrechterhaltung ihrer Prozesse verbunden sind. Darüber hinaus fallen bei Vorsorge- und Sparfonds in der Regel Zinsen an, bis sie abgehoben werden.

Ebenso sind Betriebskosten die vorhersehbaren Ausgaben, die einer Organisation entstehen, um ihren Betrieb in Zukunft aufrechtzuerhalten. Rückstellungen werden grundsätzlich nicht als Betriebsaufwand erfasst. Obwohl Reserven nicht als Ersparnisse, Rücklagen oder Betriebsausgaben gelten, handelt es sich dabei um Mittel, die zur Deckung spezifischer und einigermaßen sicherer zukünftiger Ausgaben oder Verpflichtungen zurückgestellt werden und dadurch das Gesamtkapital des Unternehmens verringern. Da die Rücklagen als künftige Ausgaben zugewiesen werden, behandelt das Unternehmen das für die Rücklagen zurückgestellte Geld als ausgegebenes Geld und es fallen keine Zinsen auf die Mittel an.

Buchhaltungsrücklagen und aufgelaufene Kosten

Buchhalter unterscheiden aufgelaufene Aufwendungen und Buchhaltungsrücklagen nach unterschiedlichem Zuverlässigkeitsgrad. Aufgelaufene Aufwendungen sind jene Aufwendungen, die ein Unternehmen als bestimmte und bekannte zukünftige Aufwendungen anerkennt, wie etwa ausstehende Darlehenstransaktionen, Zinszahlungen für Darlehen, Zahlungen für erhaltene Dienstleistungen, angefallene Lohnkosten und gezahlte Steuern. Unternehmen ermitteln diese Kosten vorab und akzeptieren sie als sicher.

Im Vergleich dazu sind Buchhaltungsrücklagen weniger zuverlässig als aufgelaufene Ausgaben. Obwohl Unternehmen die Rücklagen im Voraus festlegen, schwanken diese häufig und stellen keine genauen Schätzungen zukünftiger Ausgaben dar. Vielmehr bieten Rücklagen einen allgemeineren Schutz vor möglichen künftigen Verlusten, die sich negativ auf die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens auswirken könnten.

Beispiele für Rechnungslegungsvorschriften

Es gibt verschiedene Gründe, warum ein Unternehmen buchhalterische Rücklagen bilden könnte, da das Geschäft häufig mit vorhersehbaren zukünftigen wirtschaftlichen Verpflichtungen verbunden ist, insbesondere wenn das Unternehmen wächst. Hier sind einige Beispiele für Rechnungslegungsvorschriften, die ein Unternehmen erstellen kann:

Rückstellungen

Rückstellungen sind Gebühren für Arbeiten oder Einkäufe, die abgeschlossen, aber noch nicht in Rechnung gestellt wurden. Unternehmen können Rücklagen bilden, um den Geldbetrag abzudecken, den sie nach Erhalt der erforderlichen Rechnung als Verbindlichkeiten zahlen müssen.

Wertminderung von Vermögenswerten

Eine Wertminderung von Vermögenswerten liegt vor, wenn der Marktwert eines Vermögenswerts unerwartet unter den in der Bilanz des Unternehmens ausgewiesenen Wert des Vermögenswerts fällt. Als wertgemindert festgestellte Vermögenswerte müssen in der Bilanz des Unternehmens als solche ausgewiesen werden, um zu verhindern, dass sie überbewertet werden und dadurch eine finanzielle Verbindlichkeit entsteht.

Forderungsausfälle

Uneinbringliche oder zweifelhafte Forderungen liegen dann vor, wenn erforderliche Zahlungen trotz finanzieller Verpflichtungen nicht geleistet werden. Es gibt zwei Arten von Forderungsausfällen: Sonderrückstellungen und allgemeine Rückstellungen. Eine spezifische Rückstellung bezieht sich auf bestimmte Forderungen, bei denen ein Unternehmen erkennt, dass es finanziell in Schwierigkeiten ist und nicht in der Lage ist, die Schulden zu begleichen.

Im Vergleich dazu bezieht sich die allgemeine Rücklage auf den Prozentsatz der Schulden, die aufgrund der Finanzhistorie eines Unternehmens möglicherweise abgeschrieben werden müssen. Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen werden gebildet, um Unternehmen dabei zu helfen, ihr bestehendes Betriebskapital genau zu verstehen.

Amortisation

Die Abschreibung erfolgt planmäßig und berücksichtigt die typische Abnutzung eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit, die seinen Marktwert verringert. Bei Abschreibungen bilden Unternehmen häufig Abschreibungsrücklagen, um den aktuellen Wert der von ihnen getätigten Investitionen in das Anlagevermögen genau bestimmen zu können. Die Rückstellung für Abschreibungen stellt die kumulierte oder gesamte Abschreibung dar, die ein bestimmter Vermögenswert erfahren hat.

Gewährleistungen oder Garantien

Gewährleistungen oder Garantien beziehen sich auf die Reparatur- oder Ersatzinfrastruktur, die Unternehmen in die Einkäufe ihrer Kunden einbauen. Da Kunden mit ihrem Garantieschutz wahrscheinlich Geld verdienen, sollten Unternehmen damit rechnen, dass sie den finanziellen Verpflichtungen aus der Bereitstellung dieses Schutzes nachkommen müssen. Daher bewerten Unternehmen häufig ihre zu zahlenden Garantien zum Zeitpunkt des Verkaufs und bilden eine Rücklage, um zukünftige Ausgaben zu berücksichtigen, die zur Erfüllung der Garantieverpflichtungen anfallen könnten.

Veralterung des Inventars

Veralteter Lagerbestand ist Lagerbestand, der das Ende seines Lebenszyklus erreicht hat und möglicherweise vom Unternehmen abgebucht oder abgeschrieben werden muss. Unternehmen bilden Rückstellungen für veraltete Bestände, um die Höhe der durch die Veralterung der Bestände zu erwartenden Verluste in Dollar zu ermitteln. Die Festlegung dieses Betrags kann Unternehmen dabei helfen, ihre Einkaufspraktiken und Lagerbestände anzupassen, um zu verhindern, dass Lagerbestände in Zukunft veraltet sind.

die Pension

Renten sind von Arbeitgebern finanzierte Altersvorsorgepläne, bei denen Arbeitgeber im Namen ihrer Arbeitnehmer über einen bestimmten Zeitraum Geld einzahlen müssen. Oftmals investiert der Arbeitgeber die Mittel im Namen des Arbeitnehmers und die Erträge generieren Einnahmen, die dem Arbeitnehmer bei seiner Pensionierung gutgeschrieben werden. Da Renten Ausgabenverpflichtungen für Unternehmen mit sich bringen, bilden viele Unternehmen Pensionsrückstellungen für finanzielle Leistungen, die in der Zukunft ausgezahlt werden.

Sanierungspflichten

Wenn Unternehmen umstrukturieren oder sich neu organisieren, restrukturieren sie häufig auch ihre finanziellen Verpflichtungen, beispielsweise Schulden. Dies hilft Unternehmen, Verluste zu vermeiden, die durch den Ausfall bestehender Schulden entstehen. Um Änderungen dieser Verbindlichkeiten und etwaiger anderer Verbindlichkeiten, die sich aus der Umstrukturierung selbst ergeben, Rechnung zu tragen, können Unternehmen Haftungsrestrukturierungsrückstellungen bilden. Diese Bestimmungen können ihnen dabei helfen, ihre Mittel gezielt einzusetzen und langfristig zahlungsfähig zu bleiben.

Verkaufserlaubnis

Eine Verkaufsprämie ist ein Preisnachlass, den ein Unternehmen, ein Verkäufer oder ein Händler als Anerkennung für ein Problem mit einem Produkt oder einer Dienstleistung in Rechnung stellt. Zu diesen Problemen können die Produktqualität, die falsche Produktmenge oder der falsche Originalpreis gehören. Umsatzaufschläge werden nach der ersten Rechnung für ein Produkt oder eine Dienstleistung festgelegt und stellen daher bei der Berechnung von Umsatzaufschlägen eine finanzielle Verbindlichkeit für Unternehmen dar. Unternehmen können Rückstellungen für Handelsvergütungen bilden, um solche Verbindlichkeiten effektiv als Abzüge zu berücksichtigen.