Was ist eine kumulierte Abschreibung? | • BUOM

7. September 2021

Unternehmen besitzen Vermögenswerte wie Maschinen, Gebäude, Grundstücke, Immobilien, Ausrüstung, Fahrzeuge usw., die mit der Zeit an Wert verlieren. Dieser Verlust wird aus buchhalterischen Gründen als Abschreibung bezeichnet. Die kumulierte Abschreibung ist der Gesamtbetrag der Abschreibung eines Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer. Diese Zahl wird normalerweise als einzelner Posten in der Bilanz des Unternehmens erfasst. In diesem Artikel besprechen wir, was eine kumulierte Abschreibung ist, und stellen Methoden und Beispiele für deren Berechnung bereit.

Was ist eine kumulierte Abschreibung?

Die kumulierte Abschreibung ist der Gesamtbetrag der Abschreibung eines langlebigen Vermögenswerts, der den Betriebskosten eines Unternehmens zugeordnet wurde, auch Abschreibungsaufwand genannt. Unter Abschreibung versteht man die Wertminderung eines Vermögenswerts. Bei der kumulierten Abschreibung handelt es sich um ein Vertragskonto, das heißt, es handelt sich um ein negatives Vermögenskonto, das den Saldo des regulären Vermögenskontos ausgleicht. Die kumulierten Abschreibungen können auf aktivierte Vermögenswerte angewendet werden, was bedeutet, dass sie länger als ein Jahr einen Wert bieten.

Was sagen uns die kumulierten Abschreibungen?

Der Betrag der erfassten kumulierten Abschreibungen gibt Auskunft über den Gesamtbetrag der Anschaffungskosten des Vermögenswerts, der seit dem Erwerb des Vermögenswerts in Form von Abschreibungsaufwendungen in die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen wurde.

Eine Belastung eines Vertragskontos mindert dessen Wert, eine Belastung eines Kontos erhöht dessen Wert. Immer wenn eine Organisation einen Abschreibungsaufwand erfasst, wird derselbe Betrag dem kumulierten Abschreibungskonto gutgeschrieben. Dadurch kann ein Unternehmen sowohl die Gesamtabschreibung eines Vermögenswerts als auch die Anschaffungskosten des Vermögenswerts sowie den Buchwert des Vermögenswerts in der Bilanz ausweisen.

Der Buchwert eines Vermögenswerts wird auf der Grundlage der kumulierten Abschreibung des Vermögenswerts abzüglich der Anschaffungskosten des Vermögenswerts ermittelt. Der Buchwert stellt den höchsten künftig verbleibenden Abschreibungsbetrag dar. Der Buchwert eines Vermögenswerts ist jedoch kein Indikator für den Marktwert des Vermögenswerts.

Beispielsweise kann der Wert einer Immobilie in einer begehrten Gegend weiter steigen, und auch die kumulierte Wertminderung kann zunehmen, was ebenfalls zu einer Wertminderung führt.

So berechnen Sie die monatliche kumulierte Abschreibung

Es gibt zwei Möglichkeiten, die Abschreibung zu berechnen. Die monatliche kumulierte Abschreibung eines Vermögenswerts basiert auf der praktischen Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Der IRS und die von Ihnen gewählte Rechnungslegungsmethode bestimmen die Nutzungsdauer oder praktische Nutzungsdauer eines Vermögenswerts. Es gibt zwei Möglichkeiten, die monatliche kumulierte Abschreibung zu berechnen:

1. Geradlinige Methode

Mit dieser Methode können Sie den Restwert eines Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer abschätzen. Sie können eine Bewertung auch auf der Grundlage des Restwerts oder des geschätzten Wiederverkaufswerts des Vermögenswerts vornehmen.

Zunächst ziehen Sie den Restwert vom Kaufpreis des Vermögenswerts ab und ermitteln so den Abschreibungsbetrag.

Formel: Gesamtabschreibung = Kosten – Restwert

Anschließend teilen Sie die Gesamtabschreibung durch die Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.

Formel: Jährliche Abschreibung = Gesamtabschreibung / Nutzungsdauer

Abschließend dividieren Sie diesen Betrag durch 12 und erhalten so das Ergebnis für die monatliche kumulierte Abschreibung des Vermögenswerts.

Formel: Monatliche Abschreibung = Jährliche Abschreibung / 12

2. Reduktionsmethode

Die degressive Saldomethode wird verwendet, um den Wertverlust eines Vermögenswerts zu Beginn seiner Lebensdauer zu ermitteln. Es gibt zwei Möglichkeiten, diese Methode anzuwenden: die Methode mit 150 % degressivem Saldo und die Methode mit doppeltem degressivem Saldo.

Mit dieser Formel berechnen Sie die Höhe der jährlichen Abschreibung:

Formel: 2x (linearer Abschreibungssatz) x (Restbuchwert)

Bei Verwendung der 150 % degressiven Saldomethode wird Faktor 2 entfernt und stattdessen Faktor 1,5 verwendet. Sie können den linearen Abschreibungssatz berechnen, indem Sie die Zahl eins durch die Anzahl der Jahre ihrer Nutzungsdauer dividieren. Die ursprünglichen oder normalen Anschaffungskosten eines Vermögenswerts sind der verbleibende Buchwert abzüglich der von Ihnen notierten Abschreibung.

Die Formel für die degressive Saldomethode würde wie folgt aussehen:

Jährliche Abschreibung = Abschreibung x 1/Lebensdauer x Restbuchwert

Beispiele für kumulierte Abschreibungen

Hier sind einige Beispiele, die Ihnen helfen können, besser zu verstehen, wie die kumulierte Abschreibung funktioniert und wie sie berechnet wird:

Beispiele für gerade Linien

Beispiel Nr. 1: Stellen Sie sich vor, Sie hätten 2.000 US-Dollar für einen Desktop-Computer für Ihr Büro ausgegeben, der laut IRS-Zeitplänen eine Lebensdauer von 5 Jahren hat. Der Restwert des Computers am Ende seiner Nutzungsdauer wird auf 400 US-Dollar geschätzt, was einem Gesamtwertverlust von 1.600 US-Dollar über einen Zeitraum von fünf Jahren entspricht. Die monatliche Abschreibung kann wie folgt berechnet werden:

Monatliche Abschreibung = (1.600 $ / 5) ÷ 12 = 26,66 $.

Beispiel Nr. 2: Nehmen wir an, Sie kaufen ein großes Gerät für Ihre Anlage für 16.050 $. Die Ausrüstung hat eine Nutzungsdauer von 11 Jahren und einen ungefähren Restwert von 5.200 $. Sie ziehen 5.200 $ von 16.050 $ ab, was 10.850 $ entspricht. Dies entspricht dem Wertverlust des Autos über 11 Jahre. Anschließend dividieren Sie den Abschreibungsbetrag (10.850 USD) durch die geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts (11 Jahre). Um schließlich die monatliche Abschreibung zu ermitteln, teilen Sie das Ergebnis durch 12. Die monatliche Abschreibung lässt sich wie folgt berechnen:

Monatliche Abschreibung = (10.850 $ / 11) ÷ 12 = 82,19 $.

Beispiel für die Methode des doppelten degressiven Saldos

Stellen Sie sich vor, Sie hätten für 10.000 US-Dollar Geräte gekauft, die eine Nutzungsdauer von 5 Jahren und einen Restwert von 1.000 US-Dollar haben. Sie beginnen damit, dass Sie 1.000 US-Dollar von 10.000 US-Dollar abziehen, was 9.000 US-Dollar entspricht. 9.000 US-Dollar stellen den abschreibungsfähigen Betrag des Vermögenswerts dar.

Dann müssen Sie den jährlichen Abschreibungsprozentsatz des Vermögenswerts ermitteln. Sie würden zwei mit einem Jahr multiplizieren, was einem kleinen Bruchteil der Nutzungsdauer des Vermögenswerts entspricht.

Dann multiplizieren Sie die abschreibungsfähigen Kosten der Ausrüstung (9.000 $) mit 0,4, was 3.600 $ entspricht. 3.600 US-Dollar stellen den Betrag dar, um den der Vermögenswert im ersten Jahr abgeschrieben wird.

Die kumulierte Abschreibung für den Monat wird berechnet, indem das Ergebnis durch 12 geteilt wird. In diesem Beispiel ergibt die Division von 3.600 $ durch 12 300 $.

Um den anfänglichen Buchwert des Vermögenswerts für die nächste Periode zu bestimmen, subtrahieren Sie die kumulierte Abschreibung des ersten Jahres (3.600 USD) von den abschreibungsfähigen Kosten des Vermögenswerts (9.000 USD), was 5.400 USD entspricht. Der anfängliche Buchwert wird dann im Folgejahr entsprechend einem Zinssatz multipliziert. Die Multiplikation von 5.400 $ mit 0,4 ergibt 2.160 $. Sie dividieren dieses Ergebnis durch 12 und erhalten so den kumulierten Abschreibungsbetrag für das Folgejahr. Teilen Sie 2.160 $ ​​durch 12, was 180 $ entspricht.

Diese Schritte müssen wiederholt werden und der ursprüngliche Buchwert muss für jedes Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts berechnet werden. Anschließend multiplizieren Sie den Zinsfaktor mit dem Anfangsbuchwert und dividieren durch 12, um das monatliche kumulierte Abschreibungsergebnis für jedes Folgejahr zu ermitteln.