Leitfaden zu allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) • BUOM

22. Februar 2021

In jeder Branche gibt es eine Reihe von Richtlinien, die dabei helfen, die Art und Weise, wie Arbeit ausgeführt wird, zu standardisieren, professionelle Entscheidungen zu leiten und es den Leitungsgremien zu ermöglichen, professionelles Verhalten zu überwachen. Die Richtlinien für Buchhaltungsfachleute werden als allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) bezeichnet. Dieser Artikel führt Sie in die Grundlagen von GAAP ein.

Was sind GAAP-Grundsätze?

GAAP ist ein Leitfaden zur Erfassung und Darstellung von Finanzinformationen. GAAP bietet Buchhaltungsfachleuten einen Standard zum Vergleich von Finanzdokumenten verschiedener Unternehmen und Branchen. Jedes börsennotierte Unternehmen muss diese Regeln anwenden, um Abschlüsse bei der U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) einzureichen.

Auch Kreditgeber und Kreditgeber bevorzugen GAAP-konforme Dokumente, und die meisten Finanzinstitute verlangen bei der Vergabe von Geschäftskrediten Jahresabschlüsse nach diesen Standards.

GAAP erfordert im Allgemeinen eine periodengerechte Rechnungslegung, was bedeutet, dass Ereignisse in der Rechnungsperiode erfasst werden, in der sie auftreten, und nicht zum Zeitpunkt des Geldwechsels. Diese Unterscheidung ist für mehrere Prinzipien wichtig.

Hier sind die GAAP-Annahmen und -Grundsätze:

• Annahme über eine Geschäftseinheit

• Regelmäßigkeitsprinzip

• Das Prinzip der Konsistenz

• Das Prinzip der Aufrichtigkeit

• Währungsannahme

• Vollständiges Offenlegungsprinzip

• Annahme des Zeitraums

• Kostenprinzip

• Going-Concern-Prinzip

• Prinzip der Umsatzrealisierung

• Prinzip des Vergleichs

• Prinzip des Konservatismus

• Wesentlichkeitsprinzip

Annahme über eine Geschäftseinheit

Jede Geschäftseinheit muss einen separaten Jahresabschluss haben. Zu den Wirtschaftseinheiten zählen Regierungen, Unternehmen, Kirchen, Schulbezirke und andere Gemeinschaftsorganisationen. Obwohl Buchhaltungsinformationen verschiedener Unternehmen in Finanzberichten zusammengefasst werden können, muss jede Transaktion oder jedes Ereignis von einem bestimmten Unternehmen erfasst werden. Wenn beispielsweise mehrere Tochtergesellschaften mit einem Unternehmen verbunden sind, muss jede Tochtergesellschaft über eigene Finanzunterlagen verfügen. Geschäftsunterlagen sollten außerdem getrennt von den persönlichen Finanzen des Eigentümers aufbewahrt werden.

Regelmäßigkeitsprinzip

Ein professioneller Buchhalter verwendet die Regeln und Vorschriften von GAAP als Standard für die Finanzberichterstattung.

Das Prinzip der Konsistenz

Buchhaltungsexperten verwenden im gesamten Berichtsprozess dieselben Standards, um Fehler und Inkonsistenzen zu vermeiden. Alle Änderungen oder Aktualisierungen der Rechnungslegungsstandards sollten in den Fußnoten zum Jahresabschluss erläutert werden.

Das Prinzip der Aufrichtigkeit

Ein professioneller Buchhalter legt großen Wert auf eine genaue und unparteiische Berichterstattung.

Währungsannahme

Buchhaltungsunterlagen sollten nur quantifizierbare Transaktionen umfassen. Dies bedeutet, dass die einzigen Einträge in den Buchhaltungsunterlagen klar definierte Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten sein sollten, die in einer stabilen Währung erfasst werden. Unternehmen in den USA nutzen den US-Dollar zur Buchung dieser Transaktionen.

Vollständiges Offenlegungsprinzip

Dieser Grundsatz verlangt, dass Jahresabschlüsse Informationen über anstehende Transaktionen, anhängige Rechtsstreitigkeiten oder andere Ereignisse enthalten, die einen wesentlichen Einfluss auf die Finanzlage des Unternehmens haben könnten. Buchhalter nutzen Fußnoten in Finanzberichten, um diese Informationen bereitzustellen und die Richtlinien eines Unternehmens hinsichtlich der Aufzeichnung und Berichterstattung von Geschäftstransaktionen zu beschreiben.

Annahme des Zeitraums

Geschäftstransaktionen können komplex sein und die Folgen können langwierig sein. Unternehmen erstellen benutzerdefinierte Zeiträume, um die Transaktionsberichterstattung zu erleichtern. Diese Zeiträume können mehr als einen Tag, eine Woche, einen Monat, ein Vierteljahr, ein Jahr oder einen anderen Zeitraum betragen. Der Berichtszeitraum muss in der Kopfzeile des Finanzberichts angegeben werden.

Kostenprinzip

In der Buchhaltung sind „Kosten“ der Geldbetrag, der für den Erstkauf eines Produkts ausgegeben wurde. Das bedeutet, dass alle Beträge im Jahresabschluss als „Kostenbeträge“ bezeichnet werden. Dies bedeutet auch, dass die Vermögensbeträge nicht an Wertsteigerungen jeglicher Art, wie etwa Inflation oder Marktwertsteigerungen, angepasst werden.

Going-Concern-Prinzip

Dieses Prinzip basiert auf der Annahme, dass das Unternehmen in absehbarer Zukunft tätig sein wird. Dadurch können Verbindlichkeiten und Vermögenswerte als kurz- oder langfristig klassifiziert werden. Langfristige Verbindlichkeiten und Vermögenswerte sind solche, die mindestens ein Jahr lang keinen Maßnahmen unterliegen – weder bezahlt noch verkauft werden.

Prinzip der Umsatzrealisierung

Einnahmen werden erzielt und ausgewiesen, wenn ein Produkt geliefert oder eine Dienstleistung erbracht wird, unabhängig vom Zeitpunkt des Cashflows. Dies bedeutet, dass die Versanderlöse zum Zeitpunkt der Lieferung erfasst werden und nicht erst, wenn die Transaktion abgeschlossen oder die Zahlung eingegangen ist. Wird eine Leistung im Voraus bezahlt, wird das Geld erst dann als Einkommen angerechnet, wenn die Leistung erbracht ist.

Prinzip des Vergleichs

Dieser Grundsatz erfordert, dass Ausgaben zusammen mit den Einnahmen, die sie generieren, erfasst werden. Das bedeutet, dass Provisionen erfasst werden, wenn ein Verkauf getätigt wird, und nicht, wenn die Provision gezahlt wird, und dass Löhne erfasst werden, wenn der Mitarbeiter die Arbeit abschließt, und nicht, wenn sie bezahlt wird. Da Werbung nicht einem bestimmten Umsatz zugeordnet werden kann, werden die Werbekosten während des Zeitraums erfasst, in dem die Werbung geschaltet wird.

Prinzip des Konservatismus

Buchhaltungsfachleute müssen bei der Aufzeichnung von Buchhaltungstransaktionen ihr Urteilsvermögen einsetzen. Dieses Prinzip erfordert, dass die weniger optimistische Schätzung erfasst wird, wenn zwei gleich wahrscheinliche Schätzungen vorliegen. Durch die Verwendung dieser Art von Schätzung wird sichergestellt, dass der professionelle Buchhalter Verluste nicht unterschätzt oder Gewinne überschätzt.

Wesentlichkeitsprinzip

Dieser Grundsatz besagt, dass jeder Grundsatz ignoriert werden kann, wenn der Betrag unbedeutend ist. Die Logik hier ist, dass es einen Punkt gibt, an dem die Einhaltung der GAAP übermäßig belastend oder irrelevant wäre. Es gibt keine festgelegte Grenze für die Unwesentlichkeit eines Betrags, daher muss der Berufsbuchhalter nach eigenem Ermessen entscheiden, wann er Wesentlichkeit anwendet. Die meisten Abschlüsse werden je nach Größe des Unternehmens auf den nächsten Dollar oder den nächsten Tausender gerundet.

GAAP-Hierarchie

Es gibt eine GAAP-Hierarchie, sodass Buchhaltungsfachleute wissen, welche Rechnungslegungsgrundsätze sie bei der Erstellung von GAAP-konformen Abschlüssen anwenden müssen. Buchhaltungsexperten greifen zunächst auf die genauesten Dokumente zurück und arbeiten an weniger formellen Dokumenten, wenn sie für ihre Situation keinen geeigneten Grundsatz finden können. Hier ist die GAAP-Hierarchie:

1. Stellungnahmen des Financial Accounting Standards Board und des Accounting Principles Board sowie die Stellungnahmen des American Institute of Certified Public Accountants

2. FASB Technical Bulletins und AICPA Industry Auditing and Accounting Guidelines und Position Statements

3. Praxishinweise des AICPA Accounting Standards Executive Committee, FASB Emerging Issues Task Force und in Anhang D der EITF-Zusammenfassung besprochene Themen

4. FASB-Implementierungsleitfäden, AICPA-Rechnungslegungsinterpretationen, AICPA-Branchenprüfungs- und Rechnungslegungsleitfäden, Stellungnahmen, die nicht vom FASB übernommen wurden, und allgemein anerkannte Rechnungslegungspraktiken