7 Beispiele für analytische Verfahren in der Wirtschaftsprüfung • BUOM

Wirtschaftsprüfer führen häufig Prüfungen der Jahresabschlüsse und Steuererklärungen ihrer Kunden durch, sogenannte Audits, um Fehler zu erkennen und die Richtigkeit sicherzustellen. Analyseverfahren führen sie durch den Prüfungsprozess und helfen ihnen festzustellen, ob Dokumente die richtigen Informationen enthalten. Diese Tests weisen auf potenzielle Probleme hin und helfen Prüfern, Maßnahmen zu deren Lösung zu ergreifen. In diesem Artikel diskutieren wir analytische Verfahren im Rechnungswesen und listen sieben Arten und Beispiele von analytischen Verfahren auf, die Wirtschaftsprüfer verwenden, um die Richtigkeit von Zahlen und Berechnungen zu bestätigen.

Was sind analytische Verfahren im Rechnungswesen?

Analytische Verfahren sind Formeln und Prozesse, die Finanzdaten mit nichtfinanziellen Daten vergleichen, um die Beziehung zwischen ihnen zu bestimmen. Beispiele für nichtfinanzielle Daten, die sich auf die Finanzberichterstattung und die Steuern einer Organisation auswirken können, sind Vertragseinhaltung, Energieverbrauch und der Anteil von Frauen in Führungspositionen. Unternehmen können Steuervorteile in Anspruch nehmen, wenn sie diesbezüglich bestimmte Anforderungen erfüllen, und sie müssen bestimmte Protokolle befolgen, um weiterhin berechtigt zu sein.

Mithilfe analytischer Verfahren können Prüfer außerdem Schwankungen in Zahlen untersuchen, die in der Vergangenheit konsistent waren oder nicht mit anderen Werten korrelieren. Wenn beispielsweise ein langjähriger Kunde eine erhebliche Einkommensveränderung meldet, kann der Prüfer die Herkunft der zusätzlichen Mittel untersuchen, um sicherzustellen, dass diese aus einer legitimen Quelle stammen und ein genaues Bild der finanziellen Situation des Kunden widerspiegeln. Prüfer verwenden drei Arten von Analyseverfahren, die jeweils einem anderen Zweck dienen. Diese beinhalten:

• Vorläufige Scoping-Überprüfung: Prüfer führen eine Risikobewertung durch, die als Scoping-Überprüfung bezeichnet wird, um ihre Strategien für die Durchführung einer ersten Überprüfung zu planen und zeitlich festzulegen.

• Substantielle Analyseverfahren: Prüfer verwenden substantielle Analyseverfahren, um Informationen zu sammeln und festzustellen, ob eine substantielle Prüfung erforderlich ist. Manchmal können sie nur mit analytischen Methoden zu einer Schlussfolgerung gelangen.

• Abschließende analytische Überprüfung: Prüfer verwenden abschließende analytische Überprüfungen am Ende eines Audits, um ihre Arbeit zu überprüfen und auf Ungenauigkeiten zu prüfen. Wenn sie Fehler finden, schließen sie den Risikobewertungsprozess erneut ab.

7 Beispiele für analytische Verfahrensmethoden

Hier sind einige Techniken, die Prüfer bei analytischen Verfahren verwenden:

1. Leistungsanalyse

Eine Art der Kennzahlenanalyse besteht darin, einzelne Posten in einem Jahresabschluss zu vergleichen und sie hinsichtlich Aspekten wie Liquidität, Rentabilität und Effizienz zu bewerten. Wirtschaftsprüfer berechnen Kennzahlen und zeigen sie über einen längeren Zeitraum an. Dies hilft ihnen, Trends zu erkennen und die finanzielle Gesundheit einer Organisation über mehrere Jahre oder Finanzzeiträume hinweg zu überprüfen, um eine stabile finanzielle Gesundheit sicherzustellen. Wenn der Prüfer feststellt, dass die Finanzberichte für einen Zeitraum über oder unter dem Trend liegen, kann er weitere Untersuchungen durchführen, um das Problem zu identifizieren und zu beheben.

Beispiel: Brian verglich die Vermögenswerte und Verbindlichkeiten seiner Kunden für das letzte Geschäftsjahr mit denen, die seine Kunden für die fünf vorangegangenen Jahre gemeldet hatten. Die Verbindlichkeiten und Vermögenswerte des ersten Kunden folgten dem in den Vorjahren festgestellten Trend, sodass Brian bestätigte, dass diese Aspekte der Finanzen des Unternehmens stabil blieben. Bei der Analyse seines zweiten Kunden fiel ihm eine deutliche Veränderung seiner Vermögenswerte und Verbindlichkeiten im Vergleich zu den Vorjahren auf. Er weiß jedoch, dass das Unternehmen kürzlich seine Debitorenpolitik geändert hat, sodass er mit der Änderung gerechnet hat.

2. Branchen-Benchmarking

Prüfer verwenden zur Untersuchung dieser Kennzahlen auch eine andere Art der Kennzahlenanalyse, den sogenannten Branchenvergleich. Bei diesem Prozess werden die gleichen Kennzahlen für Unternehmen derselben Branche berechnet, um sicherzustellen, dass ihre Kundenwerte denen anderer Unternehmen ähnlich oder höher sind.

Beispiel: Brian wollte sicherstellen, dass die Finanzen eines Einzelhandelskunden mit denen anderer Unternehmen derselben Größe in der Einzelhandelsbranche verglichen werden können. Er führte einen Branchenvergleich durch und stellte fest, dass die finanzielle Situation seines Kunden teilweise nahezu identisch mit der anderer war, was auf eine gute finanzielle Gesundheit hindeutet.

3. Andere Methoden zur Verhältnisanalyse

Hier sind andere Arten von Verhältnisanalysetechniken, die Prüfer verwenden:

• Deckungsquoten: Diese Methode bestimmt die Fähigkeit eines Unternehmens, seine Schulden zu decken.

• Verschuldungsquoten: Diese Methode bestimmt die Schuldenlast eines Unternehmens.

• Marktwertverhältnisse: Dieser Ansatz schätzt den aktuellen Kurs der Aktien eines Unternehmens.

• Liquiditätskennzahlen: Diese Methode misst die Fähigkeit eines Unternehmens, kurzfristige Schulden zu begleichen.

• Rentabilitätskennzahlen: Dieser Ansatz misst die Fähigkeit eines Unternehmens, Gewinne zu erwirtschaften.

4. Analyse der Dynamik von Einnahmen und Ausgaben

Prüfer können Trendanalysen mithilfe der Umsatz- und Kostenanalyse durchführen. Sie nutzen diesen Prozess intern, um eine Trendlinie zu erstellen, die zeigt, ob die Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens konstant bleiben. Abhängig von der Verteilung der Datenpunkte können Prüfer potenzielle Probleme identifizieren und ihren Kunden bei deren Lösung helfen.

Beispiel: Brian nutzte eine Umsatz- und Kostenanalyse, um eine Trendlinie für seinen Kunden zu erstellen. Die Trendlinie erfasste den Umsatz der letzten fünf Jahre und zeigte, dass der Umsatz stabil blieb.

Weitere Gründe für die Durchführung einer Kosten-Nutzen-Analyse sind:

• Schätzung zukünftiger Ergebnisse für Budgetierungszwecke

• Beurteilung der Verkaufstrends nach Kunden oder Zielmärkten

• Überprüfung von Ausgaben, die einer Untersuchung bedürfen

5. Analyse der Anlagetrends

Eine andere Art der Trendanalyse, die sogenannte Investitionsanalyse, ist eher Teil einer Anlagestrategie als einer Prüfungstechnik, kann aber dennoch die Finanzentscheidungen eines Unternehmens beeinflussen. Bei der Investitionsanalyse wird der Aktienkurs eines Unternehmens überwacht, um festzustellen, ob Anleger den Grund für die Wertsteigerung oder Wertminderung ermitteln können. Wirtschaftsprüfer können die Anlageanalyse nutzen, um die gesamte Finanzstrategie eines Kunden zu bewerten.

6. Prüfung der Angemessenheit

Wirtschaftsprüfer führen Plausibilitätstests durch, um die Rechtmäßigkeit der Transaktionen, Bilanzen und anderen finanziellen Ereignisse eines Unternehmens zu bestätigen. Sie bestimmen die Angemessenheit auf der Grundlage von Informationen, die von zwei oder mehr Datenquellen bereitgestellt werden. Stellt der Prüfer mögliche Unrichtigkeiten fest, behebt er diese gemeinsam mit dem Auftraggeber.

Beispiel: Brian nutzte den Angemessenheitstest, um sicherzustellen, dass die Kosten für die Waren seines Kunden sein Einkommen widerspiegelten. Er stellte fest, dass der Umsatz seines Kunden im Vergleich zu den Warenkosten und den verkauften Waren deutlich höher war, und arbeitete daher mit dem Kunden zusammen, um die Ursache der Diskrepanz zu ermitteln. Eine weitere Überprüfung ergab einen Fehler im Jahresabschluss des Unternehmens, den Brian korrigierte.

7. Regressionsanalyse

Prüfer verwenden die Regressionsanalyse, um zu bestimmen, wie sich zwei Variablensätze zueinander verhalten. Bei dieser Art der Analyse muss eine Variable von einer anderen abhängig sein. Auf diese Weise können Prüfer feststellen, wie sich eine Variable über einen bestimmten Zeitraum auf eine andere auswirkt. Mithilfe dieser Informationen können sie dann bestimmte Finanzelemente, beispielsweise Kontostände, vorhersagen.

Beispiel: Brian führte eine Regressionsanalyse vergangener Finanzberichte durch, um festzustellen, wie sich die Schulden, Einnahmen und Warenkosten eines Kunden auf seinen Kontostand auswirkten. Basierend auf der Korrelation zwischen diesen Faktoren und dem gemeldeten Kontostand aus früheren Jahren konnte Brian die aktuellen Schulden, Einnahmen und Warenkosten des Kunden nutzen, um seinen Kontostand vorherzusagen.