Что такое прямой денежный поток?

22 февраля 2021 г.

Отчет о движении денежных средств является одним из трех основных финансовых отчетов и сообщает о сумме денежных средств, потраченных и полученных в течение периода времени для документа. Существуют разные способы расчета денежных потоков предприятия за период времени, указанный в документе, и компании, как правило, используют метод, который лучше всего подходит для них. В этой статье мы объясним процесс, называемый денежным потоком прямого метода, с примерами и ответами на несколько часто задаваемых вопросов об этом методе.

Что такое денежный поток прямого метода?

Прямой метод — это метод учета, используемый для создания подробного отчета о движении денежных средств, который показывает изменения денежных средств за период. Денежный поток по прямому методу отличается от учета по методу начисления тем, что прямой метод определяет изменения денежных поступлений и платежей в результате деятельности компании, в то время как учет по методу начисления признает выручку в периоде ее получения, а не в момент фактического получения платежа от клиент. Прямой метод также известен как метод отчета о прибылях и убытках.

Из трех основных финансовых отчетов компании (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств) этот метод учета влияет только на поток денежных средств из раздела операций отчета о движении денежных средств, в то время как поток денежных средств из разделов финансирования и инвестиций будет быть идентичными независимо от того, какой метод (прямой или косвенный) используется.

Как работает денежный поток прямого метода?

При прямом методе вы вычитаете наличные платежи из денежных поступлений в течение рассматриваемого отчетного периода. Это приводит к расчету чистого денежного потока от операционной деятельности. Чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности включаются после чистого денежного потока от операционной деятельности, чтобы определить чистое изменение денежного потока компании за этот период времени.

Напротив, косвенный метод расчета чистых денежных средств от операционной деятельности является относительно простым процессом. Вы просто берете чистую выручку из отчета о прибылях и убытках и добавляете амортизацию. Затем запишите изменения в текущих активах, текущих обязательствах и других источниках (например, внереализационные прибыли/убытки от внеоборотных активов) в балансе.

Разница между прямым и косвенным методами движения денежных средств зависит от потока денежных средств из раздела операционной деятельности отчета о движении денежных средств. Прямой метод предполагает, что денежные потоки от операционной деятельности будут включать денежные средства, выплаченные поставщикам, и денежные средства, полученные от покупателей. Косвенный метод покажет чистый доход и корректировки, необходимые для преобразования общего чистого дохода.

Связанный: Ваш путеводитель по карьере в сфере финансов

Преимущества прямого метода движения денежных средств

Хотя существуют разные способы выполнения расчетов, один не всегда лучше другого, но каждый бизнес будет использовать то, что лучше всего подходит для него. Ниже перечислены преимущества прямого метода:

Прозрачность

Прямой метод сообщает о прямых источниках денежных поступлений и платежей, что может быть полезно инвесторам и кредиторам.

Точность

Использование данных в реальном времени для финансовой отчетности является более надежным методом отслеживания денежных потоков.

Легкость понимания

Прямой метод легче всего читать и понимать, потому что он прямолинеен. По сути, этот метод сортирует транзакции компании по категориям: положительные, которые включают в себя приток денежных средств (деньги, полученные от клиентов, полученные платежи A/R), и отрицательные, которые включают оттоки денежных средств, такие как арендные платежи и заработная плата сотрудников. Таким образом, прямой метод очень похож на банковскую выписку.

Недостатки прямого метода движения денежных средств

В то время как некоторые компании предпочитают использовать прямой метод движения денежных средств, другие обнаруживают, что это может быть не совсем то, что им нужно для целей бухгалтерского учета. Некоторые из часто упоминаемых недостатков заключаются в следующем:

Время и усилия

Прямой метод требует перечисления всех денежных выплат и поступлений, что может занять значительное количество времени и усилий. По этой причине косвенный метод обычно предпочтительнее и чаще используется.

Требования ССФУ

В соответствии с GAAP бизнес, использующий прямой метод, должен раскрывать Совету по стандартам финансового учета свою сверку чистой прибыли с движением денежных средств от операционной деятельности. Правильность операционной деятельности подтверждается отчетом о сверке, в котором указывается чистая прибыль и корректировки по безналичным операциям и изменениям в балансовых счетах. Эта задача добавляет дополнительную работу к процессу учета и отчетности, что делает этот метод менее популярным среди бухгалтеров.

Связанный: Финансы Резюме

Пример денежного потока по прямому методу

Используя метод начисления, предприятия сообщают о выручке от продаж в отчете о прибылях и убытках за текущий период, даже если продажа была произведена с использованием кредита, а денежные средства не были получены от покупателя. Эта сумма также появится в балансе под заголовком «Дебиторская задолженность». Предприятиям, использующим учет по методу начисления, не нужно собирать и регистрировать информацию о кассовых операциях с клиентами или поставщиками.

Примеры прямого метода для отчета о движении денежных средств, включенного в раздел операций, включают следующее:

• Заработная плата, выплаченная работникам

• Денежные средства, выплаченные продавцам и поставщикам

• Денежные средства, полученные от клиентов

• Процентный доход и дивиденды полученные

• Уплаченный подоходный налог и уплаченные проценты

Простое представление раздела движения денежных средств от операций с использованием прямого метода выглядит примерно так:

Поток денежных средств от операционной деятельности Получение денежных средств от покупателей 1 500 000 долл. США Заработная плата (450 000 долл. США) Денежные средства, выплаченные поставщикам (525 000 долл. США) Процентный доход 175 000 долл. США Прибыль до налогообложения 700 000 долл. США Выплаченные проценты (125 000 долл. США) Уплаченные налоги на прибыль (237 500 долл. США) Чистые денежные средства от операционной деятельности 337 500 долл. США

Перечисление информации таким образом дает пользователю подробное представление о том, откуда берутся денежные средства компании и куда они уходят. По этой причине FASB рекомендует использовать прямой метод.

Связанный: Узнайте о том, как стать финансовым аналитиком

Часто задаваемые вопросы о прямом методе учета движения денежных средств

Какова цель отчета о движении денежных средств?

Отчет о движении денежных средств определяет основные денежные потоки, которые происходят одновременно с периодом времени, охватываемым отчетом о прибылях и убытках компании, а также между соответствующими балансовыми отчетами.

Основные денежные потоки классифицируются как одно из следующего:

• Основная деятельность

• Инвестиционная деятельность

• Финансовая деятельность

Чистое изменение этих классификаций объясняет изменения денежных средств и их эквивалентов компании между двумя периодами. Кроме того, в отчете о движении денежных средств раскрывается другая информация, такая как сумма уплаченных налогов и процентов, а также любая значительная инвестиционная и финансовая деятельность, в которой денежные средства не использовались.

Что такое финансовая деятельность?

Финансовая деятельность – это денежные потоки от:

• Получение и погашение краткосрочных кредитов, долгосрочных кредитов и других долгосрочных обязательств

• Выпуск или выкуп собственных акций компании

• Выплата денежных дивидендов на основной капитал

Когда компания занимает деньги или получает средства от выпуска акционерного капитала, эти средства отражаются как положительные суммы в долларах в разделе «Движение денежных средств от финансовой деятельности» отчета о движении денежных средств. Положительная сумма показывает, что денежные средства были получены, тем самым увеличивая денежные средства и их эквиваленты компании.

Когда компания погашает основную сумму своих займов (краткосрочных или долгосрочных), обналичивает любые свои облигации, выкупает акции акционерного капитала (казначейские акции) или выплачивает дивиденды наличными по своему уставному капиталу, сумма денежных средств использованные средства будут отражаться как отрицательные суммы в долларах в разделе «Движение денежных средств от финансовой деятельности» отчета о движении денежных средств. Отрицательная сумма указывает на то, что были использованы денежные средства, что привело к уменьшению денежных средств компании и их эквивалентов.

Что такое инвестиционная деятельность?

Инвестиционная деятельность – это приток и отток денежных средств в результате приобретения или выбытия долгосрочных активов компании, имевших место в течение периода, указанного в отчете.

Когда компания осуществляет долгосрочные инвестиции, такие как приобретение имущества, оборудования, транспортных средств, ценных бумаг или расширение своих мощностей, предполагается, что она использует (сокращает) денежные средства компании и их эквиваленты. Эти инвестиции и капитальные затраты отражаются как отрицательные суммы в долларах в разделе «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» отчета о движении денежных средств.

Когда компания продает какие-либо из указанных долгосрочных инвестиций, предполагается, что это добавляется к денежным средствам компании и их эквивалентам. Таким образом, денежные средства, полученные от продажи долгосрочных активов, отражаются в положительной сумме в долларах США в разделе «Движение денежных средств от инвестиционной деятельности» отчета о движении денежных средств.