Что такое метод прямого списания? Определение и как это работает

22 февраля 2021 г.

Использование метода прямого списания — это эффективный способ для вашего бизнеса признать безнадежную задолженность. Безнадежный долг относится к долгу, который клиенты должны за товар или услугу, но не будут возвращать. Другими словами, это деньги, которые им нужно заплатить за продажу или услугу, которые они не будут платить, а компания не получит. Другой способ сослаться на это безнадежная дебиторская задолженность. Использование метода прямого списания может помочь вашему бизнесу легко справиться с безнадежной задолженностью, если вы редко получаете непогашенные платежи. В этой статье вы узнаете, как использовать метод прямого списания для своего бизнеса, а также потенциальные преимущества и недостатки прямого списания.

Что такое метод прямого списания?

Метод прямого списания — метод учета, при котором безнадежная дебиторская задолженность списывается как безнадежная задолженность. По сути, счет расходов по безнадежным долгам дебетуется, а дебиторская задолженность кредитуется. Этот метод требуется для отчетности по подоходному налогу в США, и его не следует путать с методом резерва, который также учитывает безнадежные долги.

Также важно отметить, что метод прямого списания нарушает принцип соответствия, согласно которому расходы должны отражаться в том периоде, в котором они были понесены. Это связано с тем, что при методе прямого списания безнадежная задолженность регистрируется при списании дебиторской задолженности. Этот процесс может занять несколько месяцев после первоначальной продажи.

В случае, если клиент решит выплатить свою задолженность позже, счет дебиторской задолженности будет дебетован, а расходы по безнадежным долгам будут уменьшены.

Преимущества метода прямого списания

Владея бизнесом, важно понимать не только метод прямого списания, но и его преимущества. Вот некоторые из преимуществ использования этого метода:

1. Простота

Метод прямого списания считается простым способом справиться с безнадежными долгами, поскольку вам нужно всего лишь провести две транзакции: одну на счет расходов по безнадежным долгам, а другую на дебиторскую задолженность на сумму, которую должен клиент. Напротив, метод резерва требует, чтобы вы сообщали о расходах по безнадежным долгам каждый финансовый год.

2. Списание налога

Компании с безнадежной задолженностью могут списать ее в своих ежегодных налоговых декларациях. Это связано с тем, что, хотя метод прямого списания не соответствует Общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), IRS требует, чтобы компании использовали этот метод для своих налоговых деклараций. Другими словами, расходы по безнадежным долгам могут быть списаны из налогооблагаемого дохода компании в их налоговой декларации. Неточность метода резерва не может быть использована в этих обстоятельствах, потому что IRS нужен точный способ расчета вычета.

3. Это основано на фактической сумме

В то время как руководство оценивает списание по методу резерва, метод прямого списания основан на фактической сумме. Метод прямого списания позволяет избежать ошибок в этом отношении, а также снижает риск завышения или понимания каких-либо расходов.

Недостатки метода прямого списания

Хотя метод прямого списания может быть полезен для бизнеса, он также имеет много недостатков. Вот некоторые недостатки использования метода прямого списания:

1. Нарушает принцип соответствия

Как было сказано выше, использование метода прямого списания нарушает принцип соответствия. Это связано с тем, что в соответствии с принципом соответствия расходы должны отражаться в том же периоде, в котором они были понесены. Однако при методе прямого списания безнадежные расходы могут быть признаны безнадежными только в следующем периоде. Например, если вы совершили продажу в конце одного отчетного периода, заканчивающегося в декабре, вы можете не реализовать безнадежные долги до начала марта. Прямое списание часто происходит не в том году, когда была совершена продажа, или, другими словами, выручка была зарегистрирована вашим бизнесом.

2. Неточность баланса

Еще один недостаток метода прямого списания касается баланса. Поскольку использование метода прямого списания означает кредитование дебиторской задолженности, это дает ложное представление о дебиторской задолженности компании.

3. Нарушает GAAP

Использование метода прямого списания также нарушает GAAP из-за того, как он отражает вещи в балансе. Финансовая отчетность не дает точного представления о том, как бизнес работает в финансовом отношении.

4. Завышает дебиторскую задолженность

Используя метод прямого списания, ваш бизнес сообщает полную сумму долга клиентов при продаже в кредит. Это называется дебиторской задолженностью. Но если бы у вашей компании была безнадежная дебиторская задолженность, сумма дебиторской задолженности была бы слишком высокой.

Примеры

Вот несколько примеров метода прямого списания в действии:

• Допустим, столяр изготовил для вашей семьи кресло-качалку и прислал вам счет на 300 долларов. Когда плотник не получает ответа от вашей семьи об оплате счета, он решает, что ваша семья не планирует платить. При таких обстоятельствах плотник дебетовал счет расходов по безнадежным долгам на 300 долларов и кредитовал счет дебиторской задолженности на 300 долларов.

• Вы владеете автомобильным магазином и устанавливаете новый двигатель в машину клиента за 3000 долларов. После попытки связаться с клиентом для выставления счета на 3000 долларов, вы еще не получили ответ в течение нескольких месяцев. По истечении этого времени вы считаете его безнадежным и записываете как безнадежный долг. В этом случае дебиторская задолженность уменьшается на 3000 долларов и отражается как расходы по безнадежным долгам.

• Допустим, вы испекли торт на свадьбу пары за 600 долларов. Затем вы отправляете им счет на 600 долларов после того, как закончите торт. В этом случае 600 долларов США будут кредитовой записью в выручке вашей компании, а дебетовая запись в размере 600 долларов будет сделана в дебиторской задолженности. После нескольких месяцев попыток получить счет на 600 долларов вы понимаете, что вам не заплатят за ваши услуги. Используя метод прямого списания, будет произведен дебет на счет расходов по безнадежным долгам на сумму 600 долларов США и кредит на сумму 600 долларов США на дебиторскую задолженность. Это отменит первую транзакцию.