Что такое гудвил в бухгалтерском учете? (Определение и как рассчитать)
Билл Годфрис
5 октября 2021 г.
Билл Годфрис — копирайтер со степенью бухгалтера. Он специализируется на написании текстов по бухгалтерскому учету и финансам для предоставления информативного контента по различным вопросам бухгалтерского учета.
Деловая репутация – это нематериальный актив, который возникает всякий раз, когда покупатель приобретает существующий хозяйствующий субъект по цене, превышающей справедливую стоимость. Он учитывает название существующей компании, клиентскую базу, фирменный стиль, отношения с сотрудниками и запатентованные технологии. Понимание учета гудвила может помочь вам определить, как оценить дочернюю компанию, которую вы собираетесь приобрести. В этой статье мы обсудим, что такое учет гудвила, как его рассчитать и почему он бесценен.
Что такое учет деловой репутации?
Когда компании приобретают другие предприятия или сливаются с ними, они часто учитывают стоимость деловой репутации, которая представляет собой нематериальные активы, когда покупные цены превышают справедливую рыночную стоимость. Деловая репутация возникает только тогда, когда цена покупки дочерней компании выше, чем общая справедливая стоимость ее материальных и нематериальных активов, а также обязательств, которые материнская компания принимает на себя по сделке. Несколько примеров гудвила включают в себя:
Репутация
Разрешения и лицензии
Патенты
Авторские права
Фирменный стиль
Виды гудвила
Компании, которые оценивают гудвил, могут учитывать различные типы, в том числе:
Деловая репутация: это относится ко всем нематериальным активам, которыми владеет бизнес. Некоторые из этих активов включают репутацию бренда, долю рынка или позицию и клиентскую базу.
Неотъемлемая деловая репутация: представляет собой стоимость бизнеса выше справедливой стоимости его чистых идентифицируемых активов. Компания создает этот гудвилл внутри компании, в основном на основе своей репутации, которая может быть как положительной, так и отрицательной.
Приобретенный гудвил: Приобретенный гудвил возникает, когда компании приобретают дочерние предприятия по цене, превышающей справедливую стоимость идентифицируемых чистых активов. Это означает, что материнская компания может выделить гудвил в качестве актива в своем балансе, поскольку она приобретает его в результате сделки покупки.
Что учитывать при расчете гудвила
Когда компании приобретают репутацию в результате слияний, они обычно учитывают несколько элементов, в том числе:
Плата за рассмотрение
Выплаты возмещения происходят из общего распределения покупной цены при слиянии, которая превышает справедливую стоимость дочерней компании. Плата за возмещение может быть наличными, акциями и даже нематериальными активами, если платеж соответствует стандартам непредвиденных обстоятельств, установленным обеими сторонами во время приобретения. Кроме того, чтобы компенсационная выплата представляла ценность для гудвила, она также должна иметь стоимость как для материнской компании, так и для дочерней.
Неконтролируемый интерес
Неконтролирующая доля или доля меньшинства относится к владению акционером менее чем 50% находящихся в обращении акций компании и не имеет никакого контроля над решениями о покупке и продаже акций. Когда при слиянии бизнеса возникает неконтролирующая доля участия, материнская компания вычитает эту стоимость из чистых идентифицируемых активов. Дочерняя компания может либо продолжать владеть этими обязательствами, либо включить их в процесс объединения бизнеса с материнской компанией.
Чистые идентифицируемые активы при приобретении
Чистые идентифицируемые активы относятся к общим активам, которые материнская компания получает в результате покупки дочерней компании. Материнская компания вычитает все обязательства и любую неконтролирующую долю участия для оценки чистых активов и признает их в своем балансе. Идентифицируемые активы дочерней компании, которые приобретает материнская компания, могут включать как материальные, так и нематериальные активы и часто имеют узнаваемую будущую выгоду.
Обесценение деловой репутации
Обесценение гудвилла относится к любым бухгалтерским расходам, которые компании несут, когда справедливая стоимость гудвилла становится ниже первоначальной справедливой стоимости на момент приобретения. Обесценение может возникнуть, если активы, полученные материнскими компаниями, больше не соответствуют первоначальным финансовым ожиданиям. В результате этого обесценение отражается в отчете о прибылях и убытках как убыток и уменьшение на счете гудвила.
Методы оценки гудвила
Оценка гудвилла может производиться с использованием различных методов, в том числе:
Покупка по методу средней прибыли
Покупка средней прибыли берет среднюю прибыль за определенный период, предшествующий приобретению, и умножает ее на определенное количество лет, в течение которых материнская компания рассчитывает получить эту среднюю прибыль. Формула для расчета деловой репутации с использованием этого метода:
Деловая репутация = средняя прибыль x годы приобретения, где:
Средняя прибыль = общая прибыль дочерней компании за указанный период времени.
Годы приобретения = количество лет, в течение которых материнская компания владеет дочерней компанией.
Покупка по методу средневзвешенной прибыли
Этот метод основан на методе оценки средней прибыли, при котором компании рассчитывают не среднюю прибыль, а средневзвешенную прибыль дочерней компании. Это означает, что дочерняя компания берет средневзвешенную прибыль за определенный период времени средней прибыли. Этот метод оценки использует формулу:
Деловая репутация = средневзвешенное значение x количество лет приобретения, где:
Средневзвешенное значение = вес всей средней прибыли за определенное время.
Годы приобретения = количество лет владения
Метод капитализации
Метод капитализации оценивает разницу между капитализацией и средней ожидаемой компанией чистой прибылью. В формуле для этого расчета используется нормальная норма прибыли и чистые материальные активы дочерней компании. При расчете деловой репутации с использованием этого метода применяется уравнение:
Деловая репутация = капитализированная средняя чистая прибыль – чистые материальные активы, где:
Капитализированная средняя чистая прибыль = капитализированная прибыль от деления средней прибыли, умноженной на 100, на нормальную норму прибыли.
Чистые материальные активы = общие материальные активы минус общие обязательства
Как рассчитать гудвил компании
Используйте приведенные ниже шаги, чтобы рассчитать гудвил компании с использованием каждого метода оценки:
Расчет деловой репутации с покупкой по методу средней прибыли
Используйте приведенную ниже формулу и шаги для расчета деловой репутации с использованием метода покупки средней прибыли:
1. Найдите среднюю прибыль дочерней компании.
Объедините все значения прибыли за каждый период, согласованные обеими компаниями. Например, предположим, что материнская компания и дочерняя компания договорились усреднить прибыль за последние три года. Если общая прибыль составляет 100 000, 132 000 и 148 000 долларов за первый, второй и третий годы соответственно, средняя прибыль составит 126 667 долларов.
2. Определите количество лет приобретения
Этот номер является результатом соглашения между материнской компанией и дочерней компанией во время приобретения или слияния. Количество лет приобретения также может представлять текущий период времени, в течение которого материнская компания владеет дочерней компанией. Например, предположим, что компания владеет дочерней компанией в течение четырех лет и хочет определить стоимость гудвила по истечении этого периода времени. Используя метод средней прибыли, бухгалтеры подставляют в формулу четыре года владения компанией как «годы приобретения» вместе со средней прибылью дочерней компании.
3. Примените значения к формуле
Как только вы получите среднюю прибыль дочерней компании и договоритесь о соответствующих временных рамках владения для учета, вы можете применить эти значения к формуле. В качестве примера предположим, что материнская компания рассчитывает среднюю прибыль в размере 450 000 долларов и соглашается с тем, что текущий период владения составляет шесть лет. Это дает приблизительную стоимость деловой репутации:
Деловая репутация = средняя прибыль x годы приобретения =
Деловая репутация = (450 000 долларов США) x (6) = 2 700 000 долларов США.
Найдите стоимость деловой репутации, используя средневзвешенную прибыль
Следующие шаги показывают, как рассчитать стоимость деловой репутации с использованием средневзвешенной прибыли:
1. Найдите средневзвешенную чистую прибыль
Определите средневзвешенную чистую прибыль за каждый период до приобретения, умножив прибыль каждого года на назначенный вами взвешенный коэффициент. В качестве примера предположим, что материнская компания рассчитывает средневзвешенную чистую прибыль за пять лет, предшествующих владению дочерней компанией. Предполагая, что общая взвешенная прибыль компании составляет 750 000 долларов, а общее количество лет — пять, бухгалтеры компании делят эти значения, чтобы получить средневзвешенную чистую прибыль в размере 150 000 долларов.
2. Определите количество лет приобретения
После расчета средневзвешенной чистой прибыли установите период времени фактического владения дочерним предприятием. Это означает, что материнская компания оценивает количество полных лет владения дочерней компанией. Например, если компания владеет дочерней компанией в течение 7,5 лет, общее количество лет приобретения будет равно семи.
3. Используйте формулу средней прибыли
Когда вы оцениваете средневзвешенную прибыль и общее количество лет, используйте формулу для метода средней прибыли. В качестве примера предположим, что вы рассчитываете средневзвешенную чистую прибыль для материнской компании в размере 235 000 долларов США и предполагаете, что общее количество лет владения составляет восемь лет. Использование средневзвешенного значения для определения стоимости деловой репутации дает вам:
Деловая репутация = средневзвешенная прибыль x годы приобретения =
Деловая репутация = (235 000 долларов США) x (8) = 29 375 долларов США.
Используйте метод капитализации для оценки деловой репутации
Используйте следующие шаги для расчета деловой репутации с использованием метода капитализации:
1. Найдите среднюю капитализированную чистую прибыль.
Рассчитайте капитализированную среднюю чистую прибыль, умножив среднюю прибыль на 100 и разделив ее на нормальную норму прибыли. Например, предположим, что материнская компания использует метод капитализации и определяет среднюю прибыль в размере 800 000 долларов США при нормальной норме прибыли 15%. Таким образом, капитализированная средняя чистая прибыль (800 000 x 100) / 0,15 = 533 333 333 доллара.
2. Определить чистые материальные активы
Чистые материальные активы представляют собой общую балансовую стоимость компании, и вы рассчитываете ее, вычитая все нематериальные активы из материальных активов. Например, предположим, что у вас есть материальные активы на сумму 80 000 долларов и нематериальные активы на 23 000 долларов. Это приводит к чистой стоимости материальных активов в размере 57 000 долларов США.
3. Рассчитайте гудвил по формуле
Используйте метод капитализации, чтобы найти стоимость деловой репутации. В качестве примера предположим, что у вас есть капитализированная средняя чистая прибыль в размере 675 000 долларов США и 230 000 долларов США в виде чистых материальных активов. Это дает вам значение деловой репутации:
Деловая репутация = капитализированная средняя чистая прибыль – чистые материальные активы =
Деловая репутация = (675 000 долларов США) – (230 000 долларов США) = 445 000 долларов США.