7 примеров аналитических процедур, используемых в аудите
Аудиторы часто проводят проверки финансовой отчетности своих клиентов и налоговых деклараций, известную как аудит, для выявления ошибок и обеспечения точности. Аналитические процедуры проводят их через процесс аудита и помогают определить, содержат ли документы правильную информацию. Эти тесты указывают на потенциальные проблемы и помогают аудиторам принять меры для их решения. В этой статье мы обсуждаем аналитические процедуры в бухгалтерском учете и перечисляем семь типов и примеров аналитических процедур, которые аудиторы используют для подтверждения точности цифр и расчетов.
Что такое аналитические процедуры в бухгалтерском учете?
Аналитические процедуры — это формулы и процессы, которые сравнивают финансовые данные с нефинансовыми данными, чтобы определить отношения между ними. Примеры нефинансовых данных, которые могут повлиять на финансовую отчетность и налоги организации, включают соблюдение контрактов, потребление энергии и процент женщин на руководящих должностях. Компании могут воспользоваться налоговыми льготами, если они соответствуют определенным требованиям в отношении этих вопросов, и они должны следовать определенным протоколам, чтобы сохранить право на участие.
Аналитические процедуры также помогают аудиторам исследовать отклонения в цифрах, которые демонстрировали постоянство в прошлом или не коррелировали с другими значениями. Если, например, долгосрочный клиент сообщает о существенном изменении дохода, аудитор может исследовать происхождение дополнительного финансирования, чтобы убедиться, что оно поступает из законного источника и отражает достоверную информацию о финансовом состоянии клиента. Аудиторы используют три типа аналитических процедур, и каждая служит своей цели. Они включают:
Предварительный аналитический обзор: Аудиторы проводят оценку рисков, известную как предварительный аналитический обзор, для планирования и определения времени своих стратегий для проведения начального анализа.
Аналитические процедуры по существу: Аудиторы используют аналитические процедуры по существу для сбора информации и определения необходимости проведения проверки по существу. Иногда они могут использовать только аналитические методы, чтобы прийти к выводу.
Заключительный аналитический обзор: Аудиторы используют окончательные аналитические обзоры в конце аудита для проверки своей работы и проверки на наличие неточностей. Если они обнаруживают ошибки, они снова завершают процесс оценки рисков.
7 примеров методов аналитических процедур
Вот некоторые методы, которые аудиторы используют во время аналитических процедур:
1. Анализ эффективности
Один тип анализа коэффициентов включает сравнение отдельных статей в финансовом отчете, чтобы оценить их с точки зрения таких аспектов, как ликвидность, прибыльность и эффективность. Аудиторы рассчитывают коэффициенты и отображают их в течение длительного периода. Это помогает им выявлять тенденции и просматривать финансовое состояние организации за несколько лет или финансовых периодов, чтобы обеспечить стабильное финансовое состояние. Если аудитор замечает, что финансовые отчеты за один период падают выше или ниже тренда, он может продолжить исследование, чтобы выявить и решить проблему.
Пример: Брайан сравнил активы и пассивы своих клиентов за последний финансовый год с теми, о которых сообщили его клиенты за пять предшествующих лет. Обязательства и активы первого клиента следовали тенденции, установившейся в предыдущие годы, поэтому Брайан подтвердил, что эти аспекты финансов компании остаются стабильными. При анализе своего второго клиента он заметил значительное изменение их активов и пассивов по сравнению с предыдущими годами. Однако он знает, что компания недавно изменила свою политику в отношении дебиторской задолженности, поэтому он ожидал изменений.
2. Сравнительный анализ отрасли
Аудиторы также используют другой тип анализа коэффициентов, называемый отраслевым сравнением, для проверки этих коэффициентов. Этот процесс включает в себя расчет одинаковых коэффициентов для компаний в той же отрасли, чтобы гарантировать, что ценности их клиентов аналогичны или выше, чем у других компаний.
Пример: Брайан хотел удостовериться, что финансы розничного клиента сравниваются с другими компаниями того же размера в розничной торговле. Он провел отраслевое сравнение и обнаружил, что элементы финансового положения его клиента почти совпадают с элементами других, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии.
3. Другие методы анализа соотношения
Вот другие типы методов анализа соотношения, которые используют аудиторы:
Коэффициенты покрытия: этот метод определяет способность компании покрыть свои долги.
Коэффициенты кредитного плеча: этот метод определяет долговую нагрузку, которую несет бизнес.
Коэффициенты рыночной стоимости: этот подход оценивает текущую цену акций компании.
Коэффициенты ликвидности: этот метод измеряет способность компании погасить краткосрочные долги.
Коэффициенты прибыльности: этот подход измеряет способность компании получать прибыль.
4. Анализ динамики доходов и расходов
Аудиторы могут использовать анализ тенденций, используя анализ доходов и затрат. Они используют этот процесс внутри компании для создания линии тренда, которая показывает, остаются ли доходы и расходы компании постоянными. В зависимости от распределения точек данных аудиторы могут выявить потенциальные проблемы и помочь своим клиентам решить их.
Пример: Брайан использовал анализ доходов и затрат, чтобы построить линию тренда для своего клиента. Линия тренда зафиксировала выручку за предыдущие пять лет и показала, что продажи оставались стабильными.
Другие причины для проведения анализа доходов и затрат включают в себя:
Оценка будущих результатов для целей бюджетирования
Оценка тенденций продаж по клиентам или целевому рынку
Проверка расходов, требующих расследования
5. Анализ инвестиционных тенденций
Другой тип анализа тенденций, называемый инвестиционным анализом, является скорее частью инвестиционной стратегии, чем методом аудита, но он все же может влиять на финансовые решения компании. Инвестиционный анализ отслеживает цены акций компании, чтобы увидеть, могут ли инвесторы определить причину увеличения или уменьшения стоимости. Аудиторы могут использовать инвестиционный анализ для оценки общей финансовой стратегии клиента.
6. Тест на разумность
Аудиторы проводят тесты на разумность, чтобы подтвердить законность операций компании, балансов и других финансовых событий. Они определяют разумность на основе информации, предоставленной из двух или более источников данных. Если аудитор замечает возможные неточности, он устраняет их вместе с клиентом.
Пример: Брайан использовал тест на разумность, чтобы убедиться, что стоимость товаров его клиента отражает его доход. Он обнаружил, что его клиент имеет значительно более высокий доход по сравнению с его стоимостью товаров и проданных товаров, поэтому он работал с клиентом, чтобы определить причину несоответствия. Дальнейшая проверка выявила ошибку в финансовом отчете компании, которую Брайан исправил.
7. Регрессионный анализ
Аудиторы используют регрессионный анализ, чтобы определить, как два набора переменных связаны друг с другом. Этот тип анализа требует зависимости одной переменной от другой. Используя это, аудиторы могут определить, как одна переменная влияет на другую в течение установленного периода времени. Затем они могут использовать эту информацию для прогнозирования определенных финансовых элементов, таких как остатки на счетах.
Пример: Брайан провел регрессионный анализ прошлых финансовых отчетов, чтобы определить, как долги, выручка и стоимость товаров клиента повлияли на баланс его счета. Основываясь на корреляции между этими факторами и отчетным балансом счета за предыдущие годы, Брайан мог использовать текущие долги клиента, выручку и стоимость товаров для прогнозирования баланса его счета.