Как рассчитать чистую стоимость реализации
26 августа 2021 г.
Чистая стоимость реализации — это метод учета, который отражает, сколько запасов и дебиторской задолженности компания сможет преобразовать в денежные средства. В этой статье мы исследуем чистую стоимость реализации, способы ее расчета и факторы, влияющие на нее.
Что такое чистая стоимость реализации?
Чистая стоимость реализации, или NRV, представляет собой сумму денежных средств, которую компания ожидает получить в результате возможной продажи или выбытия объекта после вычета любых связанных с этим затрат. Другими словами: NRV = стоимость продаж – затраты. NRV — это средство оценки стоимости товарно-материальных запасов и дебиторской задолженности на конец года. В конце периода чистая стоимость реализации отражается в балансе, а убыток отражается в отчете о прибылях и убытках. NRV считается консервативным подходом к бухгалтерскому учету и методом максимально точного определения стоимости активов.
Как определить чистую стоимость реализации
Использование NRV в качестве метода оценки признается в Международных стандартах финансовой отчетности и Общепринятых принципах бухгалтерского учета. Компании часто используют этот метод, чтобы определить, сколько будет стоить текущая рыночная цена их активов в конце года. Они также хотят определить, какая часть денег, причитающихся компании, будет получена в качестве дохода или списана в качестве расхода по безнадежным долгам. NRV в основном используется в трех областях: учет затрат, запасы и дебиторская задолженность.
Вот как определить чистую стоимость реализации:
Определите стоимость, которую вы ожидаете получить за все товары, доступные для продажи: если у вас есть товары, перечисленные за 50 долларов, но вы ожидаете, что они будут продаваться только по сниженной цене 35 долларов, используйте 35 долларов для оценки.
Определите все затраты, связанные с производством, упаковкой и подготовкой к продаже.
Вычтите общие затраты из стоимости товаров, чтобы определить чистую стоимость реализации.
Примеры
Вот несколько примеров использования метода чистой стоимости реализации:
Инвентарь
Запасы являются наиболее распространенным способом использования чистой стоимости реализации. Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы в балансе отражалась наименьшая из двух величин: себестоимость или рыночная стоимость. Это означает, что компании должны сообщать о наименьшем значении между стоимостью товаров и стоимостью, которую они ожидают получить за товары.
Пример: Два шоколадных торта изготовлены с использованием совместного процесса и разделены, когда пришло время для украшения. Затраты составляют 2 доллара за единицу торта A и 3 доллара за единицу торта B. Торт A состоит из 1000 единиц и стоит 10 долларов за единицу, а торт B состоит из 1000 единиц по цене 20 долларов. Продажная стоимость торта А составляет 10 000 долларов США при затратах 2 000 долларов США. Продажная стоимость торта B составляет 20 000 долларов США при затратах 3 000 долларов США. Чистая стоимость реализации составляет 8 000 долларов США для торта А и 17 000 долларов США для торта В.
Учет затрат
Когда товары производятся с использованием совместного процесса, необходимо использовать чистую стоимость реализации, чтобы найти стоимость единицы продукции до точки разделения. Себестоимость единицы товара используется для измерения того, насколько эффективно компания производит товары. Это точка безубыточности, при которой предприятие не получает прибыли и не несет убытков. Точка разделения – это точка производства, где изделия должны подвергаться раздельным процессам. Например, на заводе по производству тортов два шоколадных торта производятся одним и тем же способом с одинаковыми затратами. Когда они достигают точки, где у них разные требования к оформлению, они разделяются на отдельные процессы, которые несут отдельные затраты.
Чтобы определить себестоимость единицы продукции, сначала необходимо рассчитать NRV для стоимости после точки разделения. Используйте тот же метод, что и для расчета NRV запасов.
В примере с тортом NRV составляет 8 000 долларов США для торта A и 17 000 долларов США для торта B. Если общие затраты на производство обоих пирожных составляют 2 000 долларов США, теперь вам нужно распределить затраты на долю каждого из них в общей NRV. Общая NRV для обоих тортов составляет 25 000 долларов США (8 000 долларов США + 17 000 долларов США). Пирог А составляет 32% от общего NRV. Торт Б составляет 68%. Умножьте каждый процент на общую стоимость, чтобы получить распределение совместной стоимости. Стоимость выделенного совместного процесса составляет 640 долларов США для торта А и 1360 долларов США для торта В.
Добавьте разделенные или разделяемые затраты на каждую выпечку к общей сумме распределения. Чтобы рассчитать себестоимость единицы, разделите каждую общую сумму затрат на количество произведенных единиц.
Торт А: (8000$+640$)/1000шт = 8,64$ стоимость за шт.
Торт B: (17 000 долларов США + 1 360 долларов США) / 1000 единиц = 18,36 долларов США за единицу.
Задолженность на счетах
Дебиторская задолженность – это деньги, которые компания намерена получить от клиентов. Дебиторская задолженность отражается в балансе как актив, потому что через год она станет денежными средствами. Счета, которые не взыскиваются, должны быть указаны как «Резерв по сомнительным счетам» или «Резерв по безнадежным счетам». Каждый бизнес имеет свои собственные способы определения того, когда дебиторская задолженность становится безнадежной. Безнадежные долги учитываются как расходы.
Чтобы рассчитать чистую стоимость реализации дебиторской задолженности, выполните следующие действия:
Определить общую сумму всех счетов клиентов.
Определите, какая часть счетов, вероятно, будет безнадежной. Это ваша надбавка за сомнительные счета.
Вычтите поправку на сомнительные счета из общей суммы всех счетов, причитающихся, чтобы получить NRV.
Пример: Компания определяет, что 5% ее счетов станут безнадежными через 90 дней. Если сумма всей дебиторской задолженности составляет 70 000 долларов, резерв на сомнительную задолженность составляет 3 500 долларов. Чистая стоимость реализации составляет 66 500 долларов США.
Факторы, влияющие на чистую стоимость реализации
Бухгалтерские процедуры, такие как запись чистой стоимости реализации, дают лицам, принимающим решения в организации, полное представление о том, как функционирует компания. Эффективность производственного процесса и сбор долгов необходимы для процветания бизнеса. Вот четыре фактора, которые влияют на чистую стоимость реализации компании:
История коллекции компании
Текущие экономические условия
Производственные затраты и амортизируемые запасы
Рыночный спрос
История коллекции компании
Что касается дебиторской задолженности, сумма, которую компания может получить из долгов клиентов, зависит от истории взыскания компанией долгов. Некоторые отрасли более волатильны, чем другие, и имеют более высокий процент дефолтов. Кроме того, предприятия, которые используют более творческие способы взыскания долгов, могут увидеть положительную разницу в NRV в конце года.
Текущие экономические условия
Экономические условия могут повлиять на NRV на конец года как для дебиторской задолженности, так и для товарно-материальных запасов. Уровень занятости, инфляция и валовая производительность — это лишь некоторые элементы макро- и микроэкономики, влияющие на бизнес. Когда экономика находится в состоянии расширения, это отражается в росте нескольких отраслей и открытом притоке денег и возможностей кредитования. Когда экономика находится в состоянии сокращения, предприятия должны иметь более жесткие и стратегические бюджеты, поскольку клиенты тратят меньше.
Производственные затраты и амортизируемые запасы
Каждая компания несет переменные и постоянные затраты. Постоянные затраты — это такие вещи, как арендная плата и коммунальные услуги, в то время как переменные затраты зависят от произведенного продукта. Примерами переменных затрат являются заработная плата персонала, прямые материалы и производственные поставки. Колебания производственных затрат повлияют на чистую стоимость реализации. В зависимости от рынка не всегда возможно поднять цены, чтобы обеспечить прибыль. По мере старения или устаревания запасов бизнес несет затраты на хранение и утилизацию.
Рыночный спрос
Законы спроса и предложения являются еще одним фактором, влияющим на уровень стоимости запасов и счетов, оплаченных покупателями. Рынок меняется, отражая вкусы потребителей. Цена товаров меняется вверх и вниз в зависимости от того, сколько покупатели готовы заплатить за товар, их платежеспособности и наличия товаров-заменителей. Предприятия, функционирующие на высококонкурентных рынках, могут чувствовать колебания цен и смещение внимания потребителей в своих балансовых отчетах раньше, чем предприятия на более мелких рынках.