Прямой и косвенный денежный поток: определения и примеры

29 марта 2021 г.

Отчет о движении денежных средств — это важный финансовый отчет, в котором показано, как денежные средства расходуются и поступают в компанию, что помогает вам эффективно отслеживать движение денежных средств. Несмотря на то, что он имеет фиксированные и конкретные цели, вы можете применять несколько методов при подготовке этого отчета, включая прямые и косвенные методы. В этой статье мы исследуем прямой и косвенный денежный поток, приведем примеры для каждого, рассмотрим различия между ними и перечислим преимущества и недостатки для обоих.

Что такое прямой денежный поток?

Прямой денежный поток относится к прямому методу, который является одним из двух методов учета, используемых для создания подробного отчета о движении денежных средств, который показывает изменения денежных средств за период. Также известный как «метод отчета о прибылях и убытках», отчет о движении денежных средств прямого метода отслеживает поток денежных средств, которые приходят и уходят из компании в определенный период.

Этот метод также определяет изменения денежных выплат и поступлений в результате операционной деятельности компании. Он информирует компанию об их финансовом состоянии, позволяя им принимать обоснованные решения и планировать будущее.

В методе прямого денежного потока вы вычитаете денежные платежи — например, платежи поставщикам, сотрудникам, операциям — из денежных поступлений — например, поступлений от клиентов — в течение отчетного периода. Это приводит к расчету чистого денежного потока от операционных расходов компании. Вы можете включить инвестиционную и финансовую деятельность только после чистого денежного потока от операций, чтобы рассчитать чистое изменение денежного потока компании за этот период.

Пример прямого денежного потока

Вот пример отчета о движении денежных средств, созданного с использованием прямого метода:

Обувной магазин David’s Shoe Shop Отчет о движении денежных средств По состоянию на 31 декабря 2020 г. Движение денежных средств от операционной деятельности: Денежные средства, полученные от клиентов 51 300 долл. США Денежные средства, уплаченные за товары* (15 000 долл. США) Денежные средства, выплаченные сотрудникам* (10 000 долл. США) Денежные средства, выплаченные в виде процентов (500 долл. США) Денежные средства, выплаченные за подоходный налог (1500 долларов США) Чистые денежные средства от операционной деятельности 24 300 долларов США Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности: Приобретение основных средств (101 000 долларов США) Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности (101 000 долларов США) Потоки денежных средств от финансовой деятельности: Поступления по кредитной линии – Платежи по кредитная линия 10 000 долл. США Поступления от долгосрочной задолженности 99 500 долл. США Выплаты по долгосрочной задолженности – Чистые денежные средства, предоставленные (использованные) в финансовой деятельности 109 500 долл. США Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств 32 000 долл. США Начальный остаток денежных средств – Конечный остаток денежных средств 32 000 долл. США

Что такое косвенный денежный поток?

Метод косвенного денежного потока начинается с чистой прибыли компании, которую вы можете взять из отчета о прибылях и убытках, и добавляет обратно амортизацию. Затем вы указываете изменения в текущих обязательствах, оборотных активах и других источниках (например, внереализационные убытки/доходы от внеоборотных активов) в балансе.

Имейте в виду, что отчет о прибылях и убытках ограничен, поэтому вам необходимо внести коррективы для учета прибыли до уплаты налогов и процентов. Вам также необходимо внести поправки на внереализационные расходы, такие как кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, запасы, амортизация и начисленные расходы, чтобы определить поток денежных средств для операционных расходов компании.

Пример косвенного денежного потока

Вот пример отчета о движении денежных средств, подготовленного косвенным методом:

Отчет о движении денежных средств компании Ben & Lilly’s за год, закончившийся 31 декабря 2021 г. Движение денежных средств от операционной деятельности: Чистая прибыль 1 000 000 долл. США Добавить (вычесть) неденежный эффект на операционную выручку Амортизационные расходы 120 000 долл. США Доход от продажи земли (150 000 долл. США) Увеличение счетов Кредиторская задолженность (250 000 долл. США) Уменьшение товарно-материальных запасов 40 000 долл. США Увеличение кредиторской задолженности 70 000 долл. США Уменьшение задолженности по заработной плате (30 000 долл. США) Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности 800 000 долл. США Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности: Продажа земли 750 000 долл. США Покупка оборудования (150 000 долл. США) Чистые денежные средства, полученные от инвестиционной деятельности 600 000 долл. США Денежные потоки от финансовой деятельности: Прибыль от выпуска акций 80 000 долл. США Дивиденды по обыкновенным акциям (50 000 долл. США) Погашение долгосрочных кредитов (900 000 долл. США) Чистые денежные средства, полученные от финансовой деятельности (870 000 долл. США) Чистое увеличение денежных средств 530 000 долл. США Остаток денежных средств на 1 января 2021 г. 170 000 долл. США Остаток денежных средств на 31 декабря 2021 г. $700,000 Неденежная финансовая/инвестиционная деятельность: Выпущенные привилегированные акции или строительство $300,0 00 Дополнительная информация Денежные средства, уплаченные в счет подоходного налога 300 000 долл. США Денежные средства, уплаченные в счет процентов 100 000 долл. США

Прямой и косвенный денежный поток

Основное различие между прямым методом и косвенным методом подготовки отчетов о движении денежных средств заключается в денежных потоках от операционных расходов. В соответствии с прямым методом вы представляете поток денежных средств от операционной деятельности как фактические оттоки и притоки денежных средств на кассовой основе, не начиная с чистой прибыли по методу начисления. Разделы финансирования и инвестирования отчета о движении денежных средств готовятся одинаково как для прямого, так и для косвенного методов.

Из трех основных финансовых отчетов компании — отчета о движении денежных средств, отчета о прибылях и убытках и баланса — прямой метод влияет только на движение денежных средств из раздела операций отчета о движении денежных средств, в то время как потоки денежных средств из разделов инвестиций и финансирования будут затронуты. быть одинаковыми независимо от того, используется косвенный или прямой метод.

Многие специалисты по бухгалтерскому учету предпочитают использовать косвенный метод, так как легко подготовить отчет о движении денежных средств, используя информацию из баланса и отчета о прибылях и убытках. Большинство организаций используют метод начисления, поэтому в балансе и отчете о прибылях и убытках есть цифры, соответствующие этому методу. При учете по методу начисления доход признается в тот период, когда он получен, а не в момент фактического получения платежа от клиентов.

Тем не менее, Совет по стандартам финансового учета (FASB), независимая некоммерческая организация в США, которая устанавливает стандарты финансовой и бухгалтерской отчетности для организаций, предпочитает использовать метод прямого движения денежных средств, поскольку он дает четкое представление о денежных потоках, поступающих и исходящих. компании. Однако, если компания использует прямой метод, FASB по-прежнему рекомендует сверку отчета о движении денежных средств с балансом.

Преимущества и недостатки прямого денежного потока

Вот взгляд на преимущества и недостатки метода прямого денежного потока:

Преимущества

Хотя существуют разные методы выполнения расчетов, один не всегда лучше другого. Однако каждая компания использует то, что лучше всего подходит для них. Вот преимущества использования метода прямого денежного потока:

Прозрачность

Метод прямых денежных потоков сообщает о прямых источниках денежных платежей и поступлений, что может быть полезно кредиторам и инвесторам.

Легкость понимания

Метод прямых денежных потоков проще всего понять и прочитать, потому что этот метод делит операции компании на категории: отрицательные, которые включают отток денежных средств, например, заработную плату сотрудников и арендные платежи; и положительный, который включает денежные потоки, такие как полученные платежи по дебиторской задолженности и денежные средства, полученные от клиентов. Таким образом, метод прямого денежного потока очень похож на банковскую выписку.

Точность

Использование данных в режиме реального времени при подготовке финансовых отчетов является более надежным методом мониторинга денежных потоков.

Недостатки

Хотя некоторые организации предпочитают использовать метод прямых денежных потоков, другие считают, что он не отвечает их потребностям в бухгалтерском учете. Некоторые из недостатков использования метода прямого денежного потока включают в себя:

Усилия и время

Метод прямого денежного потока требует от вас перечисления всех денежных поступлений и выплат, что может занять много усилий и времени.

Требования ССФУ

В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) компания, использующая метод прямых денежных потоков, должна раскрыть в FASB свою сверку чистой прибыли с денежными потоками от операционной деятельности.

Отчет о сверке подтверждает точность операционной деятельности. В отчете отражаются чистая прибыль, изменения в балансовых счетах и ​​корректировки по безналичным операциям. Эта задача добавляет дополнительную работу в процесс отчетности и учета, что делает этот метод менее популярным среди специалистов по бухгалтерскому учету.

Преимущества и недостатки косвенного денежного потока

Вот преимущества и недостатки метода косвенных денежных потоков:

Преимущества

Вот несколько причин, по которым следует рассмотреть возможность использования этого метода:

Легче подготовить

Метод косвенных денежных потоков легче подготовить, чем прямой метод, потому что большинство организаций ведут учет по методу начисления.

Сравнивает денежный доход

Метод косвенных денежных потоков согласовывает бухгалтерский чистый денежный поток, основанный на методе начисления, с фактическими денежными потоками от операционной деятельности компании, показывая разницу между остатками денежных средств компании и ее заявленной прибыльностью.

Ссылки на финансовую отчетность

Метод косвенных денежных потоков требует установления прямой связи между балансовым отчетом компании и отчетом о прибылях и убытках, что может помочь вам получить более систематическое представление о финансовом отчете компании.

Раскрывает безналичные операции

Раскрытие безналичных операций при использовании метода косвенных денежных потоков может помочь вам лучше понять, как безналичные операции являются факторами чистой прибыли компании, а не источниками денежных потоков.

Недостаток

Одним из недостатков является то, что этому методу не хватает прозрачности. Этот метод движения денежных средств редко соответствует некоторым правилам или принятым процедурам международного бухгалтерского учета.