Основные средства: определение и примеры

Анастасия Инохоса

30 сентября 2021 г.

Анастасия Инохоса — опытный финансовый бухгалтер, получившая диплом Техасского университета A&M-Corpus Christi и Колумбийского университета. Работает в сфере здравоохранения более десяти лет.

Активы можно разделить на оборотные и внеоборотные в зависимости от того, насколько быстро они могут быть преобразованы в денежные средства. Основные средства, подкатегория внеоборотных активов, ценны для организации, чтобы помочь ей получать доход, в дополнение к расширению штатов и процессов отдела. В этой статье мы обсудим, что такое основные средства, чем отличаются основные средства по сравнению с другими и как отражать основные средства в финансовой отчетности.

Основные выводы

• Основные средства, как правило, представляют собой физическое имущество, которым компания будет владеть более года.

• Общими основными активами являются земля, здания, оборудование, транспортные средства и компьютерное программное обеспечение.

• У компаний есть возможность назвать свои счета основных средств так, как это подходит их бизнесу. «Мебель, приспособления и оборудование» — это общее название, объединяющее офисную мебель, электронное оборудование и компьютерное программное обеспечение.

• Большинство основных средств амортизируются с течением времени для учета «использования» объекта. Он распределяет расходы на предмет в течение срока его полезного использования. Амортизация не отражает реальную рыночную стоимость объекта.

• У IRS есть руководства относительно срока полезного использования и расчета амортизации. Вы также можете приобрести справочники, в которых указан срок службы обычных предметов в вашей отрасли.

Что такое основное средство?

Основные средства – это долгосрочные активы, которые, как правило, являются материальными. Нефизические объекты, такие как товарные знаки, также являются долгосрочными, но классифицируются в балансе по другим категориям. Срок службы долгосрочного актива превышает период финансовой отчетности. Обычно, когда компании владеют основными средствами, намерение состоит в том, чтобы удерживать их дольше года и использовать их в соответствии со стратегическим планом. Стоимость основных средств капитализируется, а не относится на расходы. Это означает, что стоимость записывается как актив в балансовом счете, а не в счете расходов.

Некоторые основные средства будут иметь пороги капитализации, которые устанавливаются внутренней политикой компании. Например, компания может установить лимит основных средств для компьютеров на уровне 5000 долларов. Компьютер стоимостью 2500 долларов не станет основным активом. Стоимость будет отражена в отчете о прибылях и убытках. Компьютер стоимостью 5000 долларов станет основным активом. Стоимость станет активом в балансовом отчете. IRS дает рекомендации по этим пороговым значениям; однако у компаний есть некоторая свобода действий при установлении разумных пороговых значений.

Ежегодная отчетность по основным средствам является стандартной процедурой для информирования заинтересованных сторон о финансовом состоянии компании. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются как основные средства. Большинство основных средств со временем амортизируются.

Примеры основных средств

Компания может купить или продать основные средства в любое время. В результате основные средства могут обеспечить компании постоянный рост в зависимости от инвестиций, которые она делает. Некоторые примеры основных средств включают в себя:

Здания

Организации, которые работают в физических местах, могут приобретать здания многих типов:

• Офисные помещения

• Заводы

• Склады хранения

• Розничный магазин

Если компания владеет зданием, то оно будет капитализировано на счет основных средств «Здания». Земля, на которой расположено здание, записывается на отдельный счет основных средств «Земля». Они должны регистрироваться отдельно, поскольку здания амортизируются, а земля – нет.

Компьютерное оборудование и программное обеспечение

Большинство компаний приобретают компьютеры и программное обеспечение для выполнения основных функций. Компьютерное оборудование может включать ПК, ноутбуки, серверы и планшеты. Будет ли капитализировано компьютерное оборудование или программное обеспечение, будет зависеть от порога капитализации компании. Важно помнить, что затраты на приобретение актива и подготовку его к использованию включаются в «стоимость актива». Если порог капитализации составляет 5000 долларов, то компьютер стоимостью 4500 долларов с дополнительными расходами на доставку, налоги и установку в размере 500 долларов должен быть капитализирован, поскольку реальная стоимость актива составляет 5000 долларов.

Обстановка

Мебель или крупная бытовая техника сверх порога капитализации являются основными средствами. Мебель может включать столы, стулья, столы, кабинки, осветительные приборы и шкафы для документов. Для предприятий, у которых есть комната отдыха или кухня, мебель может также включать микроволновую печь, холодильник и другую крупную бытовую технику. Когда компания устанавливает порог капитализации, у нее должна быть письменная политика, и она должна быть в состоянии защитить свои аргументы в ходе аудита.

Земля

Земля включает в себя любую землю, которой владеет компания, со зданием или без него. Это единственное основное средство, которое не амортизируется со временем. Улучшения земли капитализируются отдельно и амортизируются. Благоустройство территории может включать добавление тротуаров, проездов, заборов и наружного освещения.

Машины

Машины включают в себя оборудование, которое организация покупает, чтобы помочь сотрудникам выполнять свою работу. Машины могут включать фабричное или производственное оборудование, коммерческие или 3D-принтеры, транспортные машины и строительные инструменты.

Транспорт

Компании могут перечислять различные транспортные средства в качестве основных средств, такие как полуприцепы, автомобили, самолеты, лодки и поезда. Предприятия, которые обычно имеют несколько транспортных средств, перечисленных в качестве основных средств, включают:

• Транспортные компании

• Авиакомпании

• Агентства по аренде автомобилей

• Транспортные и принимающие компании

• Круизные линии

Организации, которые приобретают служебные автомобили для использования сотрудниками, также могут учитывать транспортные средства в качестве основных средств.

Чем основные средства отличаются от других активов?

Основные средства представляют собой одну категорию, состоящую из активов, отраженных в балансе. Вот чем основное средство отличается от других:

Основные средства против оборотных средств

Актив часто определяется в бухгалтерском учете как что-то с будущей экономической выгодой. Текущий актив – это актив, который, как разумно предполагается, будет использован в течение года. Основные средства – это активы, которые не будут разумно использоваться в течение года. Текущие активы не амортизируются по сравнению с большинством основных средств. Некоторые примеры оборотных активов включают расходы предоплаты, дебиторскую задолженность и некоторые материалы и материалы. Не все компании отслеживают канцелярские товары как активы, но компания может отслеживать канцелярские товары как текущие активы и учитывать их по мере их выдачи сотрудникам для использования. Это было бы более целесообразно для оптовых закупок, при которых затраты не могут быть отнесены к определенному центру затрат, в отличие от покупки определенных расходных материалов для определенного сотрудника или отдела.

Основные средства против нематериальных активов

Несмотря на то, что основные средства являются внеоборотными активами, они отличаются от нематериальных активов, подпадающих под эту категорию. Нематериальные активы состоят из собственности компании, такой как товарные знаки, интеллектуальная собственность или общественная репутация. Кроме того, инвестиции в фондовый рынок можно рассматривать как нематериальные, несмотря на ценность для компании или акционера.

Как учитывать основные средства

Вы можете записывать основные средства в компьютерную систему, которая обычно рассчитывает амортизацию и прибыль или убытки от выбытия, или вы можете отслеживать их вручную в электронной таблице. Если вы выполняете бухгалтерские обязанности в своей компании, вот несколько шагов, которые вы можете попробовать при учете основных средств:

1. Просмотрите предыдущие финансовые отчеты и основные средства за предыдущие годы.

Соберите записи за предыдущие годы, чтобы получить более полное представление о ваших текущих основных средствах. Поскольку компании необходимо удерживать основные средства в течение как минимум одного года, у вас должна быть хотя бы одна запись за предыдущий год для определенных основных средств. Вам также потребуется рассчитать амортизацию для каждого основного средства, зарегистрированного вашей компанией, чтобы убедиться, что у вас есть точные цифры.

Лучше всего вести журнал учета всех основных средств. Компьютерное программное обеспечение значительно упрощает отслеживание основных средств, хотя это будет зависеть от правильности введенной информации об активе. Отслеживание основных средств в электронной таблице также удобно для небольших компаний. Вам нужно будет отслеживать историческую стоимость объекта (стоимость актива до амортизации), а также балансовую стоимость (стоимость актива после амортизации).

2. Перечислите вновь приобретенные основные средства

Вам также необходимо указать все основные средства, приобретенные вашей компанией за последний год. Найдите платежи или квитанции за приобретенные товары, чтобы определить начальную стоимость товара. Вам нужно будет отметить срок службы предмета, а также ликвидационную стоимость. Ликвидационная стоимость может быть равна 0 долларов США, если вы не ожидаете получить деньги за предмет, когда он будет утилизирован. Компания также может установить стандартную ликвидационную стоимость (например, 10% от стоимости приобретения). В противном случае это будет оценка того, что вы ожидаете получить за предмет, когда избавитесь от него (продадите).

Вы будете использовать эту информацию для расчета амортизации, которая должна рассчитываться не реже одного раза в квартал для целей налогообложения. Существует несколько приемлемых методов расчета амортизации, поэтому каждая компания должна выбрать свой метод амортизации.

Например, ваша компания покупает бульдозер за 500 000 долларов. Проведя исследование, вы определили, что срок службы бульдозера составляет 10 лет, а ликвидационная стоимость — 100 000 долларов. Вы можете ожидать, что бульдозер обесценится на 400 000 долларов за 10 лет использования. Метод амортизации вашей компании определит, какая часть из этих 400 000 долларов амортизируется каждый год.

3. Перечислите выбывшие активы

Когда вы избавляетесь от предмета, вы кредитуете счет основных средств на историческую стоимость и дебетуете счет накопленной амортизации на величину амортизации актива. Вы должны включить амортизацию в дату продажи или выбытия. Если вы продаете предмет, вы должны рассчитать прибыль или убыток на основе балансовой стоимости предмета. Цена продажи за вычетом балансовой стоимости равна прибыли (положительное число) или убытку (отрицательное число). В случае продажи запись в журнале будет дебетовать денежные средства (цена продажи), дебетовать накопленную амортизацию, кредитовать счет основных средств, а затем дебетовать убыток или кредитовать прибыль.