Was sind Abschreibungskosten? (Und wie man sie benutzt) • BUOM

4. August 2021

Beim Kauf von Vermögenswerten für Ihr Unternehmen ist es wichtig zu berücksichtigen, wie lange diese ihren Wert behalten und wie ihre Kosten zu bilanzieren sind. Der Abschreibungsaufwand ist der Wert eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit und eine Berechnung, die Unternehmen dabei hilft, die finanzielle Gesundheit für Budgetzwecke zu ermitteln und vorherzusagen.

In diesem Artikel erklären wir, was ein Abschreibungsaufwand ist und wie er mit der kumulierten Abschreibung zusammenhängt. Außerdem geben wir Beispiele dafür, wie Sie die richtige Abschreibungsmethode für Ihr Unternehmen auswählen.

Wichtigste Schlussfolgerungen:

• Der Abschreibungsaufwand ist der mit der Nutzung eines Vermögenswerts verbundene Aufwand.

• Abschreibungskosten werden den Bilanzen hinzugefügt, aber nicht sofort von den Berechnungen abgezogen.

• Die kumulierte Abschreibung ist der Gesamtbetrag der während eines bestimmten Zeitraums erfassten Abschreibungsaufwendungen.

• Die kumulierte Abschreibung wird schrittweise als Prozentsatz der Anschaffungskosten des Vermögenswerts erfasst, während dieser abgeschrieben wird.

Was sind Abschreibungskosten?

Der Abschreibungsaufwand, auch „nicht zahlungswirksamer Aufwand“ genannt, bezieht sich auf den Abschreibungsbetrag oder die Kosten eines Vermögenswerts, der in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens erfasst wird. Wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert erwirbt, den es voraussichtlich über einen längeren Zeitraum hinweg nutzen wird, aktiviert es ihn häufig – oder erfasst ihn in der Bilanz, um die formelle Anerkennung zu verzögern –, anstatt ihn einfach als Aufwand abzuschreiben oder ihn als sofortigen Vermögenswert auszuweisen Zahlung – in dem Abrechnungszeitraum, in dem es gekauft wurde. Dies geschieht in erster Linie, weil der Vermögenswert über das Ende dieses Abrechnungszeitraums hinaus genutzt wird und Vorteile bietet.

Amortisation kann die Kosten eines langfristigen Vermögenswerts mit den Erträgen vergleichen, die er in der Zukunft erwirtschaften wird. Wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert in der Rechnungsperiode, in der er erworben wurde, als Aufwand erfasst hätte, hätte es die Ausgaben für diese Periode überbewertet und die Ausgaben dann in allen zukünftigen Rechnungsperioden zu niedrig angesetzt.

Mehr Details: Abschreibung in der Gewinn- und Verlustrechnung: Definition und Beispiele

Abschreibungsaufwand und kumulierte Abschreibung

Kumulierte Abschreibung bezieht sich auf den Gesamtbetrag der Abschreibung eines Vermögenswerts, der in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens ausgewiesen wurde.

Im Gegensatz zum Abschreibungsaufwand handelt es sich bei der kumulierten Abschreibung um ein Vertrags- oder Habenbilanzkonto eines Vermögenswerts, das in der Bilanz eines Unternehmens erscheint. Bei der kumulierten Abschreibung werden die ursprünglichen Kosten des Vermögenswerts jedes Geschäftsjahr angepasst, um die aktualisierten abgeschriebenen Kosten widerzuspiegeln.

Drei Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten

Es gibt drei Hauptmethoden zur Berechnung der Abschreibungskosten:

1. Abschreibung nach der linearen Methode

Die lineare Abschreibung ist eine einfache Methode zur Berechnung des Betrags, um den ein Vermögenswert über einen bestimmten Zeitraum an Wert verliert, bis er seinen Restwert erreicht – oder den Punkt erreicht, an dem der Vermögenswert nicht mehr nützlich ist. Diese Methode wird am häufigsten zur Bestimmung des Wertes eines Anlagevermögens verwendet und verwendet die folgende Formel:

Lineare Abschreibung = Vermögenswert – Restwert / Nutzungsdauer
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Beispiel: Ein Unternehmen kauft neue Regale für 84.000 US-Dollar mit einer geschätzten Nutzungsdauer von 7 Jahren (84 Monaten) und ohne Restwert. Das Unternehmen wird sich wahrscheinlich für die lineare Abschreibungsmethode entscheiden, was bedeutet, dass der Abschreibungsaufwand 1.000 US-Dollar pro Monat beträgt (84.000 US-Dollar/84 Monate = 1.000 US-Dollar pro Monat).

2. Abschreibung nach der degressiven Methode

Die degressive Abschreibung spiegelt einen großen Prozentsatz des Abschreibungsaufwands zu Beginn der Nutzungsdauer des Vermögenswerts wider und verringert den Prozentsatz des Abschreibungsaufwands bis zum Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts schrittweise. Die degressive Abschreibung wird nach folgender Formel berechnet:

Degressive Abschreibung = (Restwert – Restwert) x 1 / Nutzungsdauer x Abschreibungssatz
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Eine gängige Option für Unternehmen, die sich für die degressive Abschreibung entscheiden, ist die doppelte degressive Abschreibungsmethode. Die Kosten ändern sich jedes Jahr, bis der Vermögenswert seinen Restwert erreicht. Typischerweise wählt ein Unternehmen einen Faktor von 1,5 oder 2, um den Nettobuchwert des Vermögenswerts zu multiplizieren.

Degressive Abschreibung = (Restwert – Restwert) x 2 / Nutzungsdauer x Abschreibungssatz

Beispiel. Im obigen Beispiel verfügt das Unternehmen über neue Regale, die 84.000 US-Dollar kosten, deren Nutzungsdauer jedoch auf 8 Jahre geschätzt wird. Unter Verwendung der doppelt degressiven Abschreibungsmethode verbucht das Unternehmen für das erste Jahr einen Abschreibungsaufwand von 21.000 US-Dollar (84.000 US-Dollar x 2/8). Im zweiten Jahr beträgt der Abschreibungsaufwand 13.250 $ ((84.000 $ – 21.000 $) x 2 / 8).

3. Abschreibung von Produktionseinheiten

Die Einheitsabschreibungsmethode berechnet den Abschreibungsaufwand pro Einheit oder Produkt. Diese Methode verwendet die folgende Formel:

Abschreibung pro Einheit = (beizulegender Zeitwert – Restwert) / Nutzungsdauer in Einheiten

Beispiel: Ein Unternehmen verfügt über Geräte, die 150.000 US-Dollar kosten, einen Restwert von 10.000 US-Dollar haben und 70.000 Einheiten produzieren. Der Abschreibungsaufwand pro Einheit würde wie folgt berechnet: (150.000 $ – 10.000 $) / 70.000 = 2 $.

Mehr Details: So berechnen Sie die Abschreibung

So wählen Sie die richtige Abschreibungsmethode

Die Art der von Ihnen gewählten Abschreibungsmethode hängt weitgehend von der Art und dem Abschreibungssatz des Vermögenswerts ab. Um eine Abschreibungsmethode auszuwählen, müssen Sie drei Aspekte des Vermögenswerts bewerten:

1. Wird der Vermögenswert einen konstanten Wert behalten?

In Fällen, in denen ein Vermögenswert einen relativ konstanten Wert behält, beispielsweise beim Kauf eines Gebäudes, sollten Sie die lineare Abschreibungsmethode verwenden, da diese die Kosten gleichmäßig von einer Periode zur nächsten über die Lebensdauer des Vermögenswerts verteilt.

2. Wird der Vermögenswert in den ersten Jahren stark an Wert verlieren?

Manche Vermögenswerte, wie zum Beispiel Fahrzeuge, verlieren in den ersten Jahren nach dem Kauf sehr schnell an Wert. In diesen Fällen können Sie die degressive Abschreibungsmethode anwenden. Wenn Sie die degressive Saldomethode verwenden, können Sie den Abschreibungssatz so manipulieren, dass er die Rate widerspiegelt, mit der ein Vermögenswert an Wert verliert, wenn der Wert größer als eins ist.

Bei der degressiven Saldomethode werden Abschreibungsaufwendungen ermittelt, die sich jedes Jahr über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts ändern. Dies liegt daran, dass die kumulierte Abschreibung dazu führt, dass der ursprüngliche Wert des Vermögenswerts im Laufe der Zeit abnimmt.

3. Verliert der Vermögenswert an Wert, wenn er genutzt oder produziert wird?

Bei der Ermittlung der Abschreibungskosten für Produktionsanlagen ist es am besten, die Abschreibungsmethode pro Produktionseinheit zu verwenden. Diese Methode wird auch häufig im Bergbau eingesetzt. Mit dieser Methode können Sie auch die Kosten manipulieren und gleichzeitig die Produktion steigern oder verringern.

Beispiele für Abschreibungskosten

Hier sind einige Beispiele für jede Abschreibungsmethode:

Lineare Abschreibung

Das Unternehmen kauft für 480.000 US-Dollar ein neues Gebäude, das 40 Jahre oder 480 Monate lang ohne Restwert genutzt wird. In der monatlichen Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens wird ein Abschreibungsaufwand von 1.000 US-Dollar ausgewiesen. Wir würden dies berechnen, indem wir die Ausgaben von 480.000 US-Dollar durch die 480 Monate der Nutzungsdauer des Vermögenswerts dividieren (480.000 US-Dollar/480 US-Dollar).

Rückgang des Abschreibungssaldos

Ein Unternehmen kauft ein Auto, das 100.000 US-Dollar kostet, und plant, es fünf Jahre lang zu nutzen. Aufgrund der Art der Fahrzeugabschreibung würden sie gerne die Methode des doppelten degressiven Saldos anwenden. Der Abschreibungsaufwand für das erste Jahr beträgt 40.000 US-Dollar. Diesen Wert ermitteln wir, indem wir 100.000 US-Dollar mit dem ein oder zwei degressiven Saldo multiplizieren und diese Zahl dann durch die fünf Jahre Nutzungsdauer des Vermögenswerts dividieren (100.000 US-Dollar * 2/5).

Der Abschreibungsaufwand für das nächste Jahr wird 24.000 US-Dollar betragen, da wir den Restwert von den ursprünglichen Anschaffungskosten des Vermögenswerts abziehen, diese Zahl mit dem degressiven Saldo von zwei multiplizieren und diese Zahl dann durch die fünfjährige Nutzungsdauer des Vermögenswerts dividieren müssen ((100.000 – 40.000). US-Dollar) * 2 / 5).

Abschreibung von Produktionseinheiten

Ein Unternehmen kauft eine Maschine, die 100.000 US-Dollar kostet und einen Restwert von 5.000 US-Dollar hat. Sie gehen davon aus, mit dieser Maschine 95.000 Einheiten zu produzieren. Um den Abschreibungsaufwand zu ermitteln, müssen sie den Restwert von den ursprünglichen Kosten des Vermögenswerts abziehen und diese Zahl dann durch die Anzahl der Einheiten dividieren, die sie voraussichtlich produzieren werden. Dies ergibt einen Aufwand von 1 US-Dollar pro Einheit ((100.000 US-Dollar – 5.000 US-Dollar) / 95.000) . Das Unternehmen produziert 10.000 Einheiten pro Jahr, was zu einem Abschreibungsaufwand von 10.000 US-Dollar (1 US-Dollar * 10.000 US-Dollar) führt.