So berechnen Sie die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten (mit Beispielen) • BUOM

Trevon Bennett

6. Oktober 2021

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Für Unternehmer ist es wichtig zu wissen, wie viel Kunden ihnen schulden und wie hoch die Wahrscheinlichkeit ist, dass Kunden ihre Schulden zurückzahlen werden. Durch die Bildung einer Wertberichtigung für zweifelhafte Konten können Unternehmen vor unerwarteten Verlusten geschützt werden, indem der Möglichkeit Rechnung getragen wird, dass einige Kunden möglicherweise nicht zahlen. In diesem Artikel erläutern wir die Bedeutung des Freibetrags für zweifelhafte Konten, diskutieren, wer solche Konten nutzt, und geben Beispiele für die Berechnung dieser Kennzahl.

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Was ist eine Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden?

Eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen ist eine Rückstellung für uneinbringliche Forderungen, die die Forderungen in der Bilanz eines Unternehmens verringert. Dabei handelt es sich um ein Vertragskonto, also ein Konto mit einem Nullsaldo oder einem Habensaldo, das den tatsächlichen Wert der Forderungen anzeigt. Ein Konto ist ein Journaleintrag, der den Gesamtbetrag der Forderungen in der Bilanz eines Unternehmens reduziert, um den Geldbetrag, den es erhalten kann, genauer wiederzugeben.

Beispiele für die Verwendung der Rückstellung für zweifelhafte Schulden

Betrachten Sie die folgenden Beispiele, wie Unternehmen die Rückstellung für zweifelhafte Schulden nutzen können:

Beispiel 1

ABC Company listet 50 Kunden auf, die seine Produkte auf Kredit kaufen, und hat zum 30. September 2021 einen ausstehenden Gesamtsaldo von 100.000 US-Dollar. Dieser Betrag wird als Forderung in der Bilanz verbucht. Der Zweck dieses Kontos besteht darin, vorherzusagen, wie viele Kunden wahrscheinlich mit ihren Schulden in Verzug geraten werden, um dem Unternehmen eine genauere Schuldenaufzeichnung zu ermöglichen.

Die ABC Company geht davon aus, dass für 20 % der Schulden, also 20.000 US-Dollar, keine Zahlungen erfolgen. Auch wenn es die Schulden letztendlich begleichen kann, muss sich das Unternehmen vor Verlusten schützen, indem es den Betrag abschätzt, den es nicht zahlen wird. In diesem Beispiel bucht das Unternehmen den Betrag, für den es keine Zahlung erhält, als Aufwand für uneinbringliche Forderungen ab. In der Bilanz werden 80.000 US-Dollar als Nettoveräußerungswert der Forderungen ausgewiesen. Die Kontorücklage würde dann wie folgt aussehen:

Datum Konto Soll Gutschrift 30.09.21 Uneinbringliche Schulden 20.000 $

Daher beträgt der Freibetrag für zweifelhafte Konten 20.000 US-Dollar.

Beispiel 2

Der Kunde der ABC Company zahlt eine Schuld in Höhe von 2.200 US-Dollar ab, die zuvor als uneinbringliche Forderung abgeschrieben wurde. ABC storniert die Rechnung durch Eingabe von:

Datum Konten Notizen Soll Gutschrift 30.09.21 Ausstehende Debitorenzahlungen 2.200 $

Daher beträgt der Freibetrag für zweifelhafte Konten 2.200 US-Dollar.

Nehmen wir als Nächstes an, dass ABC Company zum 30. September 2021 einen Sollsaldo von 100.000 US-Dollar hat. Mithilfe der Alterungsmethode stellt das Unternehmen fest, dass 20.000 US-Dollar dieser Forderung mehr als 100 Tage überfällig sind, und geht davon aus, dass 10.000 US-Dollar dieser Forderung bestehen bleiben. unbezahlt. Er ändert die Forderungen in der Bilanz entsprechend.

Dazu zieht er den Wertberichtigungsbetrag von Forderungen in Höhe von 100.000 bis 10.000 US-Dollar ab, was einen Nettobetrag von 90.000 US-Dollar ergibt. Ihre Bilanz wird wie folgt aussehen:

Datum Kontobelastung Gutschrift 30.09.21 Aufwand für uneinbringliche Forderungen 10.000 $

Daher beträgt der Freibetrag für zweifelhafte Konten 10.000 US-Dollar.

Erstellen Sie einen Journaleintrag, um zweifelhafte Konten zu berücksichtigen

Um uneinbringliche Forderungen zu verfolgen und den Überblick über fällige Zahlungen zu behalten, erstellen Unternehmen Journaleinträge, um zweifelhafte Konten zu erfassen. In der Journalbuchung bucht er die Forderungsausfälle ab und schreibt den Betrag gut, den er voraussichtlich zahlen wird.

Wenn eine zweifelhafte Forderung zu einer uneinbringlichen Forderung wird, schreiben Unternehmen ihre Forderungen gut und belasten die Wertberichtigung für zweifelhafte Schulden. Allerdings zahlen Kunden manchmal Beträge zurück, die als uneinbringliche Forderungen abgeschrieben wurden. In diesem Fall storniert der Bilanzverwalter das Konto, indem er die Forderungen belastet.

Wo ist die Rückstellung für zweifelhafte Schulden in der Bilanz zu platzieren?

In der Bilanz eines Unternehmens wird der Abschnitt „Rückstellung für zweifelhafte Schulden“ als Vermögenswert klassifiziert. Er befindet sich direkt unter dem Posten „Debitorenbuchhaltung“, d. h. es handelt sich um den Geldbetrag, den das Unternehmen voraussichtlich erhalten wird. Jeder Betrag, der als Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen hinzugefügt wird, ist ein Abzug, der es dem Unternehmen ermöglicht, sich ein Bild von der Höhe der uneinbringlichen Forderungen zu machen.

Das Unternehmen ABC aus den vorherigen Beispielen könnte beispielsweise eine Wertberichtigung für zweifelhafte Konten in der Bilanz vornehmen, wie zum Beispiel:

Vermögenswerte Verbindlichkeiten Umlaufvermögen – Bargeld – Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 100.000 USD – Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen 20.000 USD

Unterschied zwischen zweifelhaften Schulden und uneinbringlichen Schulden

Eine uneinbringliche Forderung bezieht sich auf eine Schuld, die Sie vom Kunden offiziell als unbezahlt anerkannt haben. Dies ist das Geld, von dem Sie dachten, dass Ihr Unternehmen es verdienen würde, aber es bleibt uneinbringlich. Ausbleibende Zahlungen werden zu Forderungsausfällen. Die zweifelhafte Forderung bleibt einbringlich, das Unternehmen erwartet jedoch keine Zahlung dafür. Es besteht die Möglichkeit, dass Ihr Unternehmen eine Zahlung erhält, aber Sie gehen davon aus, dass sich daraus letztendlich ein Forderungsausfall entwickelt.

Wer nutzt die Rückstellung für zweifelhafte Schulden?

Geschäftsleute, die ihren Kunden Kreditlinien gewähren, bilden eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen, um die Genauigkeit der Forderungen in der Bilanz zu verbessern.

Buchhalter, Geschäftsinhaber und Manager nutzen die Wertberichtigung für zweifelhafte Konten, um Zahlungen abzuschätzen, die möglicherweise nicht bezahlt werden. Unternehmen, die regelmäßig Dienstleistungen und Waren auf Kredit bereitstellen und über die Wahrscheinlichkeit eines Zahlungseingangs informiert sind, nutzen dieses System, um ungenaue Finanzberichte vorherzusagen und zu verhindern.

Der geeignete Zeitpunkt für die Erfassung dieser Art von Eintrag variiert je nach Unternehmen und seinen Berichtszyklen. Erwägen Sie jedoch, die Erfassung im selben Berichtszeitraum oder Jahr vorzunehmen.

Wenn Sie die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen gleichzeitig mit dem Verkauf melden, kann dies die Zuverlässigkeit der Finanzberichte verbessern. Dies kann zu einer genaueren Darstellung der Einnahmen und Ausgaben während des Berichtszyklus führen. Es kann auch erhebliche Schwankungen der Unternehmensergebnisse verhindern.

So berechnen Sie die Rücklage für zweifelhafte Schulden

Hier sind einige der wichtigsten und am häufigsten verwendeten Methoden zur Berechnung der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten:

1. Risikoklassifizierung

Mit dieser Methode weisen Sie jedem Kunden eine Risikobewertung zu, die sich auf die Wahrscheinlichkeit bezieht, mit der er seine Schulden offen lässt. Kunden mit einem höheren Kreditausfallrisiko erhalten eine höhere Punktzahl.

Beispielsweise könnte das Unternehmen ABC Kunden basierend auf der Ausfallwahrscheinlichkeit in drei Risikokategorien einteilen, z. B. niedrig, mittel und hoch. Der Prozentsatz jeder Kategorie im Verhältnis zur Gesamtverschuldung kann einem Unternehmen eine Schätzung seiner Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen liefern.

2. Historischer Prozentsatz

Erfahrung kann eine der zuverlässigsten Methoden zur Berechnung der Wertberichtigung für zweifelhafte Konten sein. Mithilfe des Prozentsatzes der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, die in der Vergangenheit zu uneinbringlichen Forderungen geworden sind, können Sie Vorhersagen für die Zukunft treffen. Diese Informationen können Ihnen helfen, genauere Konten zu erstellen und besser vorbereitet zu sein, wenn Sie eine Wertberichtigung für fragwürdige Konten benötigen.

3. Pareto-Analyse

Wenn es nur eine begrenzte Anzahl großer Kontostände gibt, können Sie die Forderungen, die mehr als 80 % des Saldos ausmachen, überprüfen und dann beurteilen, welche dieser Kunden wahrscheinlich ausfallen werden. Für andere, kleinere Kontostände verwenden Sie die historische Zinsmethode.

Mehr Details: Pareto-Analyse: Wann und wie man sie verwendet

4. Vergleich

Eine weitere Möglichkeit, eine Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen zu berechnen und zu erfassen, besteht darin, sie mit Forderungen zu vergleichen, die bereits weit überfällig sind und von Ihnen wahrscheinlich nicht eingezogen werden. Diese Methode ist nicht so vorhersehbar wie andere, kann aber dennoch wertvolle Informationen für Ihr Unternehmen liefern. Wenn die prognostizierte Rücklage geringer ist als die überfälligen Konten, sollten Sie eine Neubewertung Ihrer Konten in Betracht ziehen.

5. Verkaufsprozentsatz

Bei dieser Methode wird die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen berechnet, indem ein fester Prozentsatz der Gesamtforderungen für den Zeitraum verwaltet wird.

Wenn beispielsweise die durchschnittlichen Forderungsausfälle der ABC Company im ersten Quartal 20.000 US-Dollar betragen und der Umsatz des Unternehmens 500.000 US-Dollar beträgt, dann betragen die Aufwendungen für uneinbringliche Forderungen 4 % des Umsatzes. Das Unternehmen verwendet diesen Prozentsatz, um die Höhe der uneinbringlichen Forderungen basierend auf den Verkäufen während eines bestimmten Zeitraums zu schätzen.

6. Fälligkeit der Forderungen

Eine andere Methode zur Schätzung der Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen besteht darin, alle ausstehenden Forderungen eines Unternehmens nach Fälligkeit der Schulden zu gruppieren und dann auf jede Gruppe einen anderen Prozentsatz anzuwenden. Der Gesamtbetrag spiegelt den voraussichtlich ausstehenden Betrag wider. Dies kann bei den Planungs- und Budgetierungsprozessen hilfreich sein.

Methoden zur Bilanzierung zweifelhafter Schulden

Hier einige Beispiele für die Berechnung und Bilanzierung der Rückstellung für zweifelhafte Schulden nach verschiedenen Methoden:

Methode zur Fälligkeit von Forderungen

Die ABC Company stellte fest, dass 10 % ihrer Forderungen mehr als 30 Tage überfällig waren und 5 % ihrer Forderungen weniger als 30 Tage überfällig waren, was in der Regel weiterhin aussteht. Sie warten derzeit auf die Zahlung eines 2.000-Dollar-Darlehens, das mehr als 30 Tage überfällig ist, und eines 10.000-Dollar-Darlehens, das weniger als einen Monat überfällig ist.

Es schätzt die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen, indem es die Forderungen mit dem entsprechenden Fälligkeitszeitraum-Prozentsatz multipliziert und dann die beiden Beträge addiert.

Zum Beispiel:

• 2000 x 0,10 = 200

• 10.000 x 0,05 = 500

• 200 + 500 = 700

Die geschätzte Wertberichtigung für zweifelhafte Konten beträgt 700 US-Dollar.

Historischer Prozentsatz

*ABC Company hat festgestellt, dass in der Vergangenheit 2 % der gutgeschriebenen Verkäufe unbezahlt blieben. Ihre Gesamtforderungen belaufen sich derzeit auf 50.000 US-Dollar. Sie schätzen die Wertberichtigung für zweifelhafte Forderungen, indem sie Forderungen mit Zinsen multiplizieren.

Zum Beispiel:

Die geschätzte Wertberichtigung für zweifelhafte Konten beträgt 1.000 US-Dollar.