Ein Leitfaden zur Wertminderung in der Rechnungslegung (Definition und Beispiele) • BUOM

5. August 2021

Wertvolle Vermögenswerte helfen Unternehmen, ihren Wert und ihre Rentabilität zu erhalten. Wertminderungen sind Wertminderungen von Vermögenswerten, die in Unternehmen im Laufe der Zeit eintreten. Das Verständnis von Wertminderungen und deren Anforderungen kann Ihnen dabei helfen, die Bilanz Ihres Unternehmens besser zu verwalten. In diesem Artikel erläutern wir die Wertminderung in der Rechnungslegung, ihre Anforderungen und den Unterschied zwischen Wertminderung und Amortisation.

Was ist eine Wertminderung im Rechnungswesen?

Eine buchhalterische Wertminderung ist eine dauerhafte Wertminderung der Vermögenswerte eines Unternehmens. Typischerweise unterliegen immaterielle Vermögenswerte oder Anlagevermögen einer Wertminderung. Um einen Vermögenswert auf Wertminderung zu testen, können Sie die Gesamterträge und alle anderen Vorteile mit dem Buchwert des Vermögenswerts vergleichen. Wenn der Buchwert den zukünftigen Cashflow des Vermögenswerts übersteigt, können Sie die Differenz in der nächsten Bilanz des Unternehmens dokumentieren.

Wie funktioniert die Wertminderung von Vermögenswerten?

Eine Wertminderung beschreibt einen erheblichen Wertverlust eines Vermögenswerts und kann aufgrund einer Änderung der wirtschaftlichen oder rechtlichen Umstände des Unternehmens auftreten. Auch Unfälle wie Naturkatastrophen, Wirtschaftsabschwünge oder Pandemien können zu einer Wertminderung von Vermögenswerten führen. Beispielsweise kann es bei einer Naturkatastrophe dazu kommen, dass die Fabriken eines Videospielherstellers beschädigt werden. Eine Wertminderung erscheint in der Bilanz als deutliche Wertminderung gegenüber dem Buchwert. Der Buchwert oder Buchwert ist eine Schätzung der Abschreibungsrate eines Vermögenswerts.

Wie bilanzieren Unternehmen Wertminderungen?

Gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) ist ein Vermögenswert wertgemindert, wenn der beizulegende Zeitwert unter dem Buchwert liegt. Um einen Vermögenswert auf Wertminderung zu testen, addieren Sie den Cashflow, die Gesamterträge und andere Vorteile, um den beizulegenden Zeitwert des Vermögenswerts zu ermitteln. Sobald Sie den beizulegenden Zeitwert ermittelt haben, indem Sie ihn mit dem Buchwert Ihres Produkts vergleichen, können Sie es auf Wertminderung oder Amortisation testen.

Sobald eine Wertminderung festgestellt wird, schreiben Buchhalter in der Regel die Differenz zwischen dem Buchwert des Vermögenswerts und der Wertminderung ab. Der Buchhalter erfasst dann die Wertminderungsdifferenz in der nächsten Bilanz des Unternehmens. Der beizulegende Zeitwert ist im Allgemeinen die Summe der Kosten und Cashflows des Vermögenswerts zusätzlich zu seinem erwarteten Liquidationswert. Da es sich bei dem beizulegenden Zeitwert um den von einem Unternehmen erwarteten Vermögenswert handelt, kann die Aufzeichnung von Wertminderungsereignissen dazu beitragen, dass die Bilanzen jedes Jahr korrekt bleiben.

Wertminderungsansprüche

Da der Wert der wertgeminderten Vermögenswerte unter dem Buchwert liegt, könnte sich jede Wertminderung auf die Bilanz und die finanzielle Leistung des Unternehmens auswirken. Unternehmen prüfen in der Regel regelmäßig, ob eine Wertminderung vorliegt. Unternehmer überprüfen Vermögenswerte wie immaterielle Vermögenswerte wie Patente oder Geschäftsbeziehungen, um eine Inflation in der Unternehmensbilanz zu verhindern. GAAP empfiehlt Unternehmen, zwischen den jährlichen Werthaltigkeitstests wirtschaftliche Ereignisse, äußere Umstände und Naturkatastrophen zu berücksichtigen. Die Bewertung von Vermögenswerten nach diesen Ereignissen kann den Mitarbeitern dabei helfen, Wertminderungen zu erkennen. Einige Beispiele für Situationen, in denen eine Beeinträchtigung auftreten kann, sind:

• Missbrauch von Vermögenswerten

• Rückläufige Nachfrage

• Vermögensschäden

• Gesetzliche Änderungen

Die GAAP-Standardpraxis empfiehlt, Sachanlagen auf Wertminderung und die niedrigsten Niveaus zu prüfen, bei denen identifizierbare Cashflows generiert werden können. Wenn ein Unternehmen beispielsweise sein Anlagevermögen in Form von Ausrüstung auf Wertminderung prüfen möchte, testet es möglicherweise zunächst nur einen kleinen Teil des Vermögenswerts, bei dem eine hohe Wahrscheinlichkeit einer Wertminderung besteht, beispielsweise Maschinen in einer Fabrik. Wenn bei Vermögenswerten auf niedriger Ebene keine Wertminderung vorliegt, kann die Prüfung von Vermögenswerten auf hoher Ebene, beispielsweise einer gesamten Anlage, dabei helfen, potenzielle Wertminderungen zu ermitteln.

Wertminderung vs. Abschreibung

Sachanlagen wie Geräte verlieren mit der Zeit an Wert oder verlieren kontinuierlich an Wert. Die Abschreibungssätze für jede Abrechnungsperiode folgen vorgegebenen Werten, die als beschleunigte Abschreibungsmethoden oder lineare Methoden bekannt sind. Im Gegensatz zu Wertminderungen ermöglichen Abschreibungspläne einen stetigen Wertverlust von Vermögenswerten im Laufe der Zeit. Darüber hinaus berücksichtigt die Abschreibung den natürlichen Rückgang von Vermögenswerten, beispielsweise die Alterung von Maschinen oder das natürliche Auslaufen von Verträgen. Eine Wertminderung beschreibt ein externes Ereignis, das sich auf den Wert eines Vermögenswerts auswirkt, während eine Abschreibung die internen Ursachen für den Wertverlust eines Vermögenswerts berechnet.

Beispiel einer Wertminderungsbilanzierung

Im vergangenen Geschäftsjahr kaufte das Möbelhaus Beth-Annie’s Antiques neues Material im Wert von 250.000 US-Dollar. Seitdem ist der Wertverlust der Möbel um 100.000 US-Dollar gesunken. Laut der jüngsten Bilanz des Unternehmens beträgt der Buchwert der Möbel 150.000 US-Dollar. Nachdem kürzlich ein Tornado Beth-Annie’s Antiques beschädigt hat, beginnt das Unternehmen, Möbel auf Wertminderung zu überprüfen. Nach der Schadensbeurteilung kommt Beth-Annie’s Antiques zu dem Schluss, dass die Möbel einen Wert von 100.000 US-Dollar haben.

Aufgrund einer Wertminderung erfasst der Geschäftsinhaber die Höhe des Verlusts, um eine Überbewertung des Saldos zu vermeiden. In der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erscheint eine Sollbuchung in Höhe von 50.000 US-Dollar aufgrund eines Wertminderungsaufwands zur Reduzierung des Nettoeinkommens. Darüber hinaus wird im Eintrag unter der Überschrift „Rückstellung für Wertminderungsverluste“ eine Gutschrift in Höhe von 50.000 US-Dollar auf dem Mobiliar-Vermögenskonto ausgewiesen.

Nachteile eines Verstoßes

Zu den Nachteilen einer Beeinträchtigung gehören:

Messschwierigkeiten

Wenn sich eine Wertminderung auf die Vermögenswerte eines Unternehmens auswirkt, kann es manchmal schwierig sein, den genauen Vermögensverlust zu ermitteln, der ausreicht, um die Bilanz anzupassen. Die Beurteilung und Schätzung von Schäden, die durch Naturkatastrophen wie Wasser-, Wind- und Feuerschäden verursacht werden, kann länger dauern. Wenn kurz vor Beginn des neuen Geschäftsjahres eine Katastrophe eintritt, kann es schwierig sein, Änderungen in der Bilanz einzuschätzen. Darüber hinaus kann es schwierig sein, andere Wertminderungsaufwendungen für immaterielle Vermögenswerte zu erkennen. Die Bestimmung des Geldwerts der Beziehungen, Patente, des Rufs oder des Ansehens eines Unternehmens kann komplexer sein als die Beurteilung von Sachschäden.

Keine Anzeichen

Während Unternehmen jedes Jahr und bei Naturkatastrophen Werthaltigkeitstests durchführen, gibt es nur sehr wenige eindeutige Anzeichen für eine Wertminderung immaterieller Vermögenswerte. Zu verstehen, ob eine Beziehung stagniert oder der Wert eines Patents sinkt, kann schwieriger sein als eine einfache Vermögensberechnung. Da es nur wenige eindeutige Indikatoren für eine Wertminderung gibt, kann es trotz eines Werthaltigkeitstests zu Bilanzverlusten am Ende eines jeden Geschäftsjahres kommen.

Vorteile einer Beeinträchtigung

Zu den Vorteilen einer Wertminderung von Vermögenswerten gehören:

Verbesserte Unternehmensführung

Eine Wertminderung kann einem Unternehmen dabei helfen, bei der Erstellung von Bilanzen stärker auf die Grundsätze des Vermögensbewusstseins zu achten. Wertminderungsaufwendungen geben Unternehmen eine gute Entscheidungsbefugnis, um Investoren anzuziehen. Durch den richtigen Umgang mit Wertminderungen können Unternehmen betriebliche Unannehmlichkeiten verursachen und so Vorteile bei der Unterstützung von Investoren schaffen.

Vorteile für Anleger

Durch eine Wertminderung werden Anleger unbeabsichtigt über Geschäftspraktiken informiert. Wenn ein Unternehmen aufgrund einer Wertminderung erhebliche Vermögenswerte verliert, verfügt es möglicherweise nicht über gute Geschäftspraktiken. Wertminderungen können Anlegern Unternehmen zeigen, die Probleme haben, wie beispielsweise übermäßige Inflation, fehlerhafte Bilanzen und unangemessene Ausgaben.