Что такое истощение в бухгалтерском учете? Определение и примеры

Природные ресурсы, такие как древесина, нефть и полезные ископаемые, требуют добычи из их источников, чтобы компания могла превратить их в полезные продукты. С точки зрения бухгалтерского учета истощение — это процесс отслеживания количества используемых ресурсов и стоимости раскопок. В этой статье мы обсудим, что такое истощение в бухгалтерском учете, объясним, как это работает, и приведем примеры.

Что такое истощение в бухгалтерском учете?

Истощение в бухгалтерском учете – это метод, который профессионалы используют для оценки общей суммы денег, необходимой для извлечения любого типа природных ресурсов из земли. Эта система возмещения затрат на бухгалтерский учет гарантирует, что оператор или владелец компании, занимающейся добычей полезных ископаемых, учитывает общую стоимость продукции, которую компания добывает, соблюдая законы региона. Истощение снижает себестоимость актива природного ресурса в дополнительных количествах, которые запланированы заранее.

Чистая сумма в ваших бухгалтерских книгах по природным ресурсам может не отражать их фактическую рыночную стоимость. Сумма отражает уменьшение стоимости природных ресурсов, первоначально зарегистрированное бухгалтером. Принципиальное различие между природными ресурсами и амортизируемыми активами заключается в том, что одна компания редко использует весь природный ресурс. Вместо этого природный ресурс, который использует компания, со временем просто теряет ценность. Однако через несколько лет компания может полностью израсходовать амортизируемые активы, такие как офисное или производственное оборудование. Расчет истощения также требует соблюдения принципов бухгалтерского учета, применимых в конкретном штате.

Как работает истощение в бухгалтерском учете

Истощение помогает определить точную стоимость балансовых активов и отразить затраты в отчете о прибылях и убытках за определенный период. Во-первых, компания извлекает выгоду из затрат на добычу природных ресурсов, а это означает, что они регистрируют расходы, не оплачивая их полностью. Затем компания распределяет расходы на природные ресурсы в различные периоды времени. Затраты на добычу природных ресурсов остаются в бюджете компании до тех пор, пока они не признают расходы в полном объеме.

Четыре фактора, влияющие на базу истощения

На базу истощения влияют четыре ключевых фактора:

1. Приобретение

Приобретение относится к общим расходам или затратам, связанным с арендой или покупкой земли, включая права собственности. Стоимость приобретения зависит от размера земли и оценочной стоимости природных ресурсов, содержащихся в земле. Компании регистрируют затраты на приобретение в счете активов. Когда покупка или аренда земли завершается в соответствии с планом, компания конвертирует затраты на приобретение в затраты на разведку. Если общая сумма инвестиций окажется не такой, как ожидала компания, они могут списать затраты как убыток.

2. Развитие

Девелопмент — это затраты компании на подготовку земли к разведке природных ресурсов. Сюда входят такие виды деятельности, как строительство колодцев и проходка тоннелей. Затраты на разработку делятся на две категории:

Материальные затраты на разработку: Сюда входят все физические активы, необходимые для добычи природных ресурсов, такие как буровые установки, нефтяные вышки и другое тяжелое оборудование. Вы не можете включить материальные затраты в плату за истощение, но вы можете амортизировать их, как и другие растения или имущество.
Нематериальные затраты на разработку: Сюда входят затраты, связанные с проходкой туннелей, бурением и другими процессами, которые дают вам прямой доступ к конкретному ресурсу. Вы можете включить нематериальные затраты на разработку в базу истощения.

3. Разведка

Разведка – это общая стоимость, связанная с подземными работами на арендованной или купленной земле. Некоторые компании извлекают выгоду из всех затрат, связанных как с успешными, так и с неудачными попытками разведки природных ресурсов, что известно как метод полной стоимости. Другие компании решают капитализировать только свои успешные усилия по разведке и списывать на расходы менее успешные.

4. Восстановление

Восстановление относится к затратам, понесенным после завершения добычи ресурсов. Реставрация пытается вернуть землю в ее первоначальное состояние до исследования, например, путем закрытия открытых отверстий или туннелей. Если компания арендует землю, еще одной стоимостью восстановления являются деньги, понесенные в процессе возврата земли владельцу.

Методы расчета истощения

Существует два метода расчета истощения:

Метод затрат
Процентный метод

При процентном истощении бухгалтеры присваивают фиксированный процент валовому доходу своей компании. Например, если компания добывает полезных ископаемых на сумму 50 000 долларов с фиксированной процентной долей 10%, она потратит 5 000 долларов капитализированных затрат, чтобы получить природные ресурсы. Однако при истощении затрат компании списывают стоимость актива на расходы в течение установленного периода, что делает этот процесс похожим на амортизацию.

Многие компании предпочитают использовать метод затрат, а не процентный метод, потому что процентный метод основан на большем количестве оценок. Метод затрат обычно обеспечивает более точные расчеты.

Расчет истощения затратным методом

При использовании затратного метода бухгалтеры распределяют стоимость истощенных природных ресурсов по всему сроку службы природных ресурсов. Вот четыре шага для расчета истощения с использованием метода затрат:

1. Рассчитайте базу истощения

Узнайте базу истощения. База истощения – это общая стоимость приобретения, разработки, разведки и восстановления.

Например, если ваши расходы:

Приобретение: $15 000
Разработка: 28 000 долларов США
Разведка: $67 000
Реставрация: 65 200 долларов США.

Вы можете сложить эти числа, чтобы получить в общей сложности 175 200 долларов США для вашей базы истощения.

2. Узнайте скорость истощения на единицу

Рассчитайте скорость истощения на единицу природного ресурса или актива. Скорость истощения на единицу варьируется в зависимости от общего количества единиц, которые ваша компания ожидает извлечь. Если у вас есть остаточная стоимость из ваших затрат на добычу, сначала вычтите эту остаточную стоимость из вашей базы истощения. Затем разделите базу истощения на количество ожидаемых единиц добычи. Формула для этого шага:

Коэффициент истощения на единицу = (база истощения – остаточная стоимость) / общее количество единиц, ожидаемых для извлечения

3. Откройте для себя заряд истощения

Рассчитайте расходы на истощение за период. Умножьте единицы, извлеченные на скорость истощения на единицу. Формула для этого шага:

Плата за истощение за период = единицы, добытые в течение периода, x скорость истощения на единицу

4. Комбинируйте шаги

Вы можете объединить вышеуказанные шаги, чтобы создать следующую формулу:

Плата за истощение за период = [(depletion base – residual value) / total units expected for extraction] x единиц, добытых за период

Пример истощения в бухгалтерском учете

Ниже приведен пример истощения в бухгалтерском учете:

PolyRidge Co., компания по бурению нефтяных скважин, понесла следующие расходы во время нефтяной экспедиции:

СтоимостьДорожное строительствоПокупка землиПлата за бурениеСтроительство буровой площадки**Реставрация участка
23 000 долл. США 280 000 долл. США 192 000 долл. США 48 000 долл. США 57 000 долл. США** Во-первых, PolyRidge Co. должна найти свою базу истощения. PolyRidge Co. суммирует свои затраты на приобретение, разработку, разведку и восстановление, чтобы получить общую базу истощения в размере 600 000 долларов.

Затем PolyRidge Co. выясняет скорость истощения на единицу. По оценкам геологов PolyRidge Co., в ходе этой экспедиции они могут добыть 400 000 баррелей нефти. У их компании нет остаточной стоимости для этой экспедиции, поэтому PolyRidge Co. находит уровень истощения на единицу, разделив их базу истощения на общее количество единиц, ожидаемых для извлечения. Они используют эту формулу:

600 000 долл. США / 400 000 = коэффициент истощения 1,50 долл. США на баррель нефти.

Теперь PolyRidge Co. необходимо рассчитать плату за истощение за период. В конечном итоге PolyRidge Co. извлекла из нефтяной скважины 100 000 баррелей. Чтобы найти его заряд истощения, он использует эту формулу:

Плата за истощение за период = единицы, добытые в течение периода, x скорость истощения на единицу

100 000 баррелей нефти x 1,50 доллара США за истощение барреля нефти = плата за истощение 150 000 долларов США за период

Когда PolyRidge Co. использует метод истощения полной стоимости, ее расчеты выглядят следующим образом:

Плата за истощение за период = [(depletion base – residual value) / total units expected for extraction] x единиц, добытых за период

[($600,000 / 400,000) x 100,000] = 150 000 долларов США