Анализ отклонений по стоимости: что это такое и как его выполнить

17 июня 2021 г.

Бюджетирование — одна из самых важных частей ведения бизнеса, поскольку важно отслеживать изменения в планировании и расходах. Если вы работаете над заданием, в котором используется запланированный бюджет, рассмотрите возможность проведения анализа отклонения затрат, если обнаружите какие-либо несоответствия. Вы можете узнать источник благоприятных и неблагоприятных бюджетных различий, выполнив анализ отклонений по стоимости. В этой статье мы даем определение анализу отклонения по стоимости, объясняем, как его выполнить, и приводим пример анализа отклонения по стоимости.

Что такое анализ отклонений по стоимости?

Анализ отклонений по стоимости — это инструмент бухгалтерского учета, который исследует нарушения в составлении бюджета. Он включает в себя определение разницы между выделенными средствами и фактическими потраченными деньгами, а затем исследование и отчет о причине этой разницы. На анализ отклонений по стоимости могут влиять многие переменные, такие как стоимость материалов или количество проданных продуктов. Наиболее упрощенное представление отклонения затрат — это разница между запланированной и фактической суммой расходов. Вычисление отклонения общей стоимости может помочь вам определить, была ли разница разовым явлением или свидетельством более серьезной проблемы.

Проблемы с бюджетированием могут возникать во многих отраслях, поэтому анализ отклонений по стоимости полезен для многих видов работ, в том числе:

• Кассир в продуктовом магазине

• Бухгалтер в торговую компанию

• Кейтеринг для крупных мероприятий

• Координатор ежегодной отраслевой конференции

• Водитель службы райдшеринга

• Владелец независимого книжного магазина

На отклонение по стоимости могут влиять несколько факторов, поэтому есть несколько дополнительных формул, которые вы можете использовать, прежде чем сможете найти общее отклонение по стоимости. Важно иметь подробные отчеты о расходах для вашего анализа, поскольку фактические затраты и затраты, предусмотренные в бюджете, гораздо проще найти, когда вы можете разделить отдельные статьи расходов.

Как выполнить анализ отклонения затрат

Анализ отклонения затрат включает в себя тщательное изучение вашего бюджета, чтобы определить, какие факторы могли вызвать дефицит или профицит. Вот как это сделать:

1. Определите простое отклонение по стоимости

Во-первых, определите простое отклонение по стоимости, вычтя запланированный бюджет из фактически потраченной суммы. Разница представляет собой общее отклонение по стоимости, которое включает одно или несколько неблагоприятных отклонений, которые могут существовать. Общие факторы стоимости включают материалы, рабочую силу и продажи.

2. Найдите источник разницы, сравнив расходы

Сравните основные расходы из вашего бюджета с фактическими затратами, чтобы найти источник разницы. Это означает наличие стандартной стоимости и фактической стоимости для каждой позиции. Есть несколько факторов, которые могут вызвать эту разницу, поэтому важно проанализировать все основные расходы.

Затем найдите отклонение общей стоимости отдельных статей расходов путем дифференцирования составляющих их переменных. Стандартная и фактическая версии каждой статьи расходов являются произведением двух переменных, и их разница равна общему отклонению затрат. Вот как будет выглядеть формула с использованием A и B в качестве переменных:

Отклонение общей стоимости = (стандартный A x стандартный B) – (фактический A x фактический B)

Обычно вы можете идентифицировать эти переменные как стандартную сумму и ставку каждой статьи расходов. Например, вы можете рассчитать общий объем продаж, умножив количество проданных товаров на цену каждого товара. Формулы для дисперсий, связанных с каждой переменной:

Отклонение 1 = (стандартный A – фактический A) x стандартный B

Отклонение 2 = (стандартный B – фактический B) x фактический A

Сумма этих двух отклонений составляет общее отклонение по стоимости отдельных бюджетных расходов.

3. Рассчитайте отклонение по стоимости материалов

Различия в запланированном количестве или стандартной цене того, что вы фактически использовали в производстве, могут повлиять на ожидаемую стоимость материалов. Вот формула отклонения стоимости материалов:

Отклонение по стоимости материалов = (стандартное количество x стандартная цена) – (фактическое количество – фактическая стоимость)

Следующие формулы представляют две возможные дисперсии:

Отклонение по использованию материалов = (стандартное количество – фактическое количество) x стандартная цена

Отклонение по цене материалов = (стандартная цена – фактическая цена) x фактическое количество

4. Рассчитайте отклонение стоимости рабочей силы

Если вы заметили несоответствие между заложенной в бюджете суммой затрат на рабочую силу и фактической суммой, которую вы потратили на заработную плату, вы можете обнаружить, что причиной является другое количество часов выработки или почасовая ставка заработной платы, отличная от того, что было заложено в бюджете вашей компании. Вы можете рассчитать общее отклонение затрат на оплату труда по этой формуле:

Отклонение в затратах на оплату труда = (нормо-часы х нормативная ставка) – (фактические часы х фактическая ставка)

Вот два типа отклонений, которые могут возникнуть:

Отклонение в производительности труда = (нормативно-часы – фактические часы) х нормативная ставка

Отклонение по ставке оплаты труда = (стандартная ставка – фактическая ставка) x фактические часы

5. Рассчитайте отклонение продаж

Отклонение продаж — это разница между фактическими и запланированными продажами вашей компании, на которую может повлиять объем или цена. Вы можете определить отклонение продаж, используя эту формулу:

Отклонение по продажам = (запланированное количество проданных товаров x запланированная цена) – (фактическое количество проданных товаров x фактическая цена)

Потенциальные отклонения могут быть одним или обоими из следующих:

Отклонение объема продаж = (стандартное проданное количество – фактическое проданное количество) x стандартная цена

Отклонение по цене продажи = (стандартная цена – фактическая цена) x фактически проданное количество

6. Проверьте отклонения по стоимости и сообщите о результатах

После того как вы определили отклонения в ключевых элементах вашего бюджета, убедитесь, что они в сумме составляют общее отклонение по стоимости. Если нет, вам, возможно, придется снова проверить свой бюджет, чтобы увидеть, были ли другие расходы, которые отличают бюджет от фактически потраченной суммы, например, покупки, которые повлияли на ваши общие накладные расходы.

Как только вы убедитесь, что ваши выводы точны, составьте отчет, в котором подробно описаны все обнаруженные вами отклонения в стоимости. Изучите возможные причины отклонений и опишите, как и когда они могли появиться между первоначальным планированием бюджета и окончательным счетом-фактурой. Рассмотрите возможность использования формата, который легко понять и распространить, например цифровое слайд-шоу или инфографику.

7. Разработайте план для приведения фактических затрат в соответствие с бюджетными затратами.

Работайте с руководством и другими важными заинтересованными сторонами, чтобы понять, что можно улучшить, и спланируйте бюджет, максимально приближенный к фактическим затратам. Лучше всего включить профицит в бюджет, чтобы вы могли полностью оптимизировать благоприятное отклонение. При неблагоприятном отклонении вы можете определить, где сократить расходы, чтобы избежать дефицита. Вы также можете изучить бюджетные затраты перед первоначальным анализом отклонения затрат, чтобы увидеть, было ли это частью закономерности или единичным несоответствием.

Пример анализа отклонений по стоимости

Вот пример того, как можно выполнить анализ отклонения затрат:

Кампания по переизбранию сенатора штата Сэма Карсона проводит вечеринку по сбору средств. Его предвыборная команда заложила в бюджет мероприятия 6000 долларов, но они перерасходовали на 964 доллара, поэтому они проводят анализ отклонения затрат.

Команда сначала замечает, что они ожидали присутствия 100 человек, но на самом деле пришли 150 человек и заплатили 15 долларов за вход. Команда рассчитывает отклонение продаж следующим образом:

(150 х 15 долларов) – (100 х 15 долларов) = 750 долларов

Первоначально они думали, что общая сумма входных билетов составит 1500 долларов, но на самом деле это 2250 долларов. **Разница заключается в положительном отклонении в 750 долларов, что означает, что у них больше денег, чтобы компенсировать бюджет в 7500 долларов. Однако они также отмечают, что затраты на еду и рабочую силу значительно выше, чем они заложили в бюджет:

*СтандартнаяФактическая*Затраты на питание *500864Затраты на установку 5 0005 000Затраты на рабочую силу 2 0002 640*Команда кампании обнаружила, что им нужно больше еды из-за дополнительных людей. Вместо того, чтобы заказывать 20 единиц по цене 25 долларов каждая, общая стоимость продуктов составляет 32 единицы по 27 долларов каждая. Они рассчитывают отклонения в использовании и цене, чтобы увидеть, как каждая разница влияет на общее отклонение в стоимости продуктов питания:

(32 – 20) х 25 долларов = 300 долларов

(27-25 долларов) х 32 = 64 доллара.

(32 х 27 долларов) – (20 х 25 долларов) = 364 доллара.

Затем они обнаруживают, что наняли дополнительный персонал, чтобы компенсировать увеличение продолжительности мероприятия. Первоначально бюджет составлял 20 долларов в час на 100 часов, но на самом деле он составляет 22 доллара в час на 120 часов. Они рассчитывают разницу в производительности труда и ставке, чтобы найти отклонение стоимости труда:

(120–100) х 20 долларов США = 400 долларов США.

(22–20 долларов США) x 120 = 240 долларов США.

(120 х 22 доллара) – (100 х 20 долларов) = 640 долларов.

Стоимость организации мероприятия такая же, как они прогнозировали. Их общее отклонение по стоимости представляет собой разницу между их первоначальным бюджетом и фактической суммой, которую они потратили:

8 504 доллара – 7 500 доллара = 1 004 доллара США

Даже если они учтут дополнительные 750 долларов от входных билетов, они все равно более чем на 250 долларов превышают ожидаемый бюджет. Для своего следующего сбора средств команда кампании может решить найти менее дорогого поставщика продуктов питания, чтобы вместить больше посетителей, и заранее нанять больше людей, чтобы мероприятие закончилось раньше, чтобы не платить за дополнительные часы.