7 примеров основных процедур аудита (с типами)
Аудитор — это профессионал, который контролирует финансы компании. Они часто проводят основные процедуры для сбора доказательств операций компании и подтверждения правильности ее финансового положения. Понимание важности протоколов аудита по существу может позволить вам отслеживать суммы денег, которые ваша организация тратит или получает взамен. В этой статье мы определяем основные процедуры аудита и приводим несколько примеров профессионалов, выполняющих аудит в реальных сценариях.
Что такое основные процедуры в аудите?
Процедуры по существу в аудите — это процессы или методы, которые аудиторы используют для обнаружения или предотвращения просчетов в финансовых отчетах. Процедуры по существу часто предоставляют запись о какой-либо финансовой деятельности, которая предупреждает специалистов о том, что такая деятельность имеет место, и документирует ее для дальнейшего изучения. Процедуры проверки по существу могут включать следующие виды деятельности:
Совместное использование остатков на счетах и транзакций
Тестирование классов транзакций
Ведение учетных записей
Изучение финансовых материалов
Запрос о некоторых транзакциях
Почему важны процедуры проверки по существу?
Процедуры по существу в аудите важны, поскольку они отдают приоритет тщательному документированию финансов. Вам, как аудитору, необходимо иметь доказательства каждой денежной операции, чтобы делать выводы о финансовом положении. Документы могут включать в себя оригиналы чеков о покупках, банковские выписки и счета-фактуры, которые иллюстрируют оказанные услуги и компенсацию. Выполнение основных процедур может помочь вам обосновать ваши утверждения. Например, если вы пришли к выводу, что клиент потратил 1000 долларов за последние две недели, вы можете использовать документы, отражающие действия клиента, показывающие, как вы сделали свою окончательную оценку.
Ведение подробных записей может быть полезным, если внешний аудитор проводит аудит вашей организации. Документы могут подтвердить, как вы отслеживали финансы внутри компании и что ваши методы отслеживания объективны и реалистичны.
Виды процедур по существу в аудите
В аудите есть два основных типа процедур по существу. При проведении аудита специалисты по аудиту решают, какой тип процедуры по существу лучше всего подходит в зависимости от обстоятельств аудита и финансовых отчетов, имеющихся у их клиента. Варианты включают:
Основные аналитические процедуры
Аналитические процедуры по существу ищут реалистичную связь между финансовыми и нефинансовыми данными. Как только они определят взаимосвязь, аудиторы могут получить доказательства того, что суммы, указанные в финансовых документах, являются рациональными. Аналитика обычно уместна, когда транзакции точны, а это означает, что вероятность существенного искажения минимальна. Аудиторы устанавливают свои собственные стандарты при проведении аудита и сравнивают свои прогнозы с документами клиента. Дальнейшее тестирование необходимо только тогда, когда есть существенное несоответствие между тем, что предсказал аудитор, и цифрами в отчете клиента.
Существенные тесты деталей
Проверка деталей по существу — это протокол аудита, который необходим, когда существует высокая вероятность существенного искажения. Его цель – проверить выводы аудитора о сумме денег на счетах и цифрах, фигурирующих в документах клиента. Профессионалы собирают доказательства, подтверждающие их заявления о финансовом положении. При оценке значительной суммы денег может быть уместно использовать подробные тесты.
7 примеров процедур по существу в аудите
Вот несколько примеров основных процедур аудита, которые помогут вам понять концепцию:
1. Подсчет запасов
Протокол инвентаризации требует от сотрудников подтверждения того, что товары, которые они физически имеют на складе, соответствуют их записям. Подсчет запасов — обычное дело для профессионалов, работающих в розничной торговле. Руководство часто делит сотрудников на команды и назначает им часть материалов для подсчета. Затем сотрудники подсчитывают, сколько предметов у них есть на складе или в торговом зале, и обновляют свои документы, если их физический подсчет не соответствует зарегистрированному подсчету. Например:
В магазине товаров для дома один сотрудник насчитал на складе 50 фонарей, но зарегистрированный запас составляет 52, поэтому два предмета остаются неучтенными. Сотрудник обыскивает торговый зал в поисках недостающих товаров, но обнаруживает несоответствие. Благодаря содержательной процедуре магазин имеет точный подсчет того, сколько фонарей они могут продать покупателям.
2. Мониторинг покупок
Когда профессионалы продают товары потребителям, они часто ведут записи о покупках, чтобы отслеживать, сколько товаров они продали и что осталось в их запасах. Основная процедура происходит, когда партнеры сравнивают количество своих покупок с количеством товаров, которые им еще предстоит продать. Например, если они открыли магазин со 100 кексами, а в их записях указано, что они продали 50 из них, то они подсчитывают оставшиеся кексы, чтобы подтвердить, что у них осталось 50 кексов. Мониторинг покупок может позволить сотрудникам точно отслеживать свои продажи.
3. Выставление счетов
Другим примером основных процедур аудита является отправка счета клиенту после того, как он запросил товар или услугу. Счета-фактуры включают сумму денег, которую клиент должен поставщику, включая подробный список сборов, связанных с покупкой. Он подтверждает действия, совершенные поставщиком по запросу покупателя, и проверяет дату совершения транзакции и личную информацию о покупателе. Это также представляет собой соглашение о том, что счет соответствует тому, что купил клиент. Например:
Домовладелец нанимает плотника для установки лепнины в главной спальне. Как только процесс запущен, плотник отправляет домовладельцу счет с указанием стоимости установки, что служит записью отношений между клиентом и продавцом. Домовладелец остается информированным о том, что выбранный им карниз и размер комнаты, которую он хочет отремонтировать, стоят определенную цену, согласно счету.
4. Проверка платежей
Проверка оплаты происходит, когда поставщик получает компенсацию за оказанные им услуги. Они используют счет-фактуру, чтобы убедиться, что средства, отправленные клиентом, соответствуют сумме, указанной в счете-фактуре. В случае несоответствия поставщик может связаться с заказчиком и сослаться на согласованные цифры, указанные в счете-фактуре.
Обратитесь к примеру плотника. Предположим, в счете указано, что установка лепнины для одной спальни стоит 2000 долларов. Клиент отправлял платеж, а плотник пересчитывал деньги, чтобы убедиться, что он действительно получил 2000 долларов. Подсчет полученных средств является примером существенной процедуры в аудите.
5. Подтверждение заказов клиентов
С помощью счета-фактуры клиент выполняет существенные протоколы, чтобы подтвердить, что его требуемые платежи соответствуют тому, что он первоначально заказал. Вот пример:
В межкорпоративной сделке технологическая компания выполняет запрос на отправку покупателю 12 настольных компьютеров. В счете-фактуре указывается цена каждого компьютера и общая стоимость заказа. Покупатель, управляющая компания, умножает стоимость отдельного компьютера на 12, чтобы убедиться, что общая стоимость соответствует его расчетам. Он также физически подсчитывает количество полученных компьютеров, чтобы убедиться, что технологическая компания правильно оправдала свои ожидания.
6. Взыскание долга
Финансовые учреждения проводят аудиторские процедуры для отслеживания суммы денег, которую клиенты им должны. Например, чтобы финансировать программу бакалавриата, вам может потребоваться брать студенческие ссуды каждый год, пока вы не закончите обучение. Через шесть месяцев после получения диплома корпорация, предоставившая ссуды, отправит вам сообщение с суммой, которую вам нужно погасить. В этом случае корпорация подсчитала расходы, которые вы собрали на протяжении всей своей образовательной карьеры, и отправила электронные письма с подтверждением того, что полученная вами сумма соответствует сумме, которую вы согласились занять.
7. Подтверждение остатков на счетах
Банки используют процедуры проверки по существу для проверки суммы денег на счетах клиентов. Профессионалы следят за тем, чтобы баланс в финансовом отчете соответствовал фактическим средствам, которыми располагает счет.
Например, предположим, что в банковской выписке указано, что у клиента есть 100 000 долларов. Аудиторы определяют, как клиент распределил средства по разным адресам. Они установили, что клиент снял 10 000 долларов из общей суммы наличными и перевел еще 60 000 долларов на сберегательный счет в другом банке. Остальные 30 000 долларов послужили вложением в акции в другой стране. Протокол аудита позволяет специалистам подсчитывать денежные средства клиентов и проверять их суммы в соответствии с выписками.