5 типов моделей трансфертного ценообразования

По мере роста промышленности и торговли по всему миру с компаниями, работающими на международном уровне или с дочерними компаниями, доступ к ресурсам, продуктам и талантам может расширяться за счет совместного использования. Расчет стоимости товаров, материалов и труда, разделяемых посредством транзакций, является важной частью бизнеса, известной как трансфертное ценообразование. Дополнительные знания о различных методах трансфертного ценообразования и о том, как их применять, могут помочь вам развить профессиональные навыки, которые можно использовать в своей карьере. В этой статье мы обсудим, что такое модели трансфертного ценообразования, и подробно рассмотрим пять типов моделей трансфертного ценообразования, чтобы помочь вам лучше понять этот бизнес-термин.

Что такое модели трансфертного ценообразования?

Модели трансфертного ценообразования или модели трансфертных затрат — это методы, используемые для продажи продукта от одной дочерней компании другой в конкретной компании, особенно когда различные дочерние компании материнской компании действуют как отдельные центры прибыли или предприятия. Трансфертное ценообразование обычно используется для целей налогообложения и влияния на покупательское поведение дочерних компаний, чаще всего международных корпораций. Трансфертное ценообразование — это, по сути, ценообразование внутрикорпоративных транзакций, таких как торговля товарами или рабочей силой между отделами или организациями. Это важно для точного учета и ведения документации компании, а также для международного коммерческого права.

Модели трансфертного ценообразования часто классифицируются как один из двух типов методов:

• Традиционные методы транзакций: они измеряют условия фактических транзакций между предприятиями и сравнивают их с контролируемыми транзакциями, часто используя цену и валовую прибыль, хотя получение подробных данных и записей может быть затруднительным.

• Методы транзакционной прибыли: они измеряют чистую операционную прибыль от контролируемых операций и сравнивают ее с уровнем прибыли предприятий, использующих аналогичные операции. Они могут быть менее точными, чем традиционные методы транзакций, хотя они используются чаще, поскольку данные и записи более доступны.

Основные цели использования трансфертного ценообразования включают в себя:

• Чтобы максимизировать общую прибыль после налогообложения

• Для уменьшения платежей таможенных пошлин или сборов

• Чтобы предотвратить ограничения импортной квоты или ограничения стоимости

• Повышение кредитного рейтинга дочерних компаний через финансовые отчеты

• Для перевода средств в соответствии с политикой компании и государственными постановлениями

• Чтобы свести к минимуму валютный контроль и риск

Типы моделей трансфертного ценообразования

Принципы и практика трансфертного ценообразования одинаковы во всем мире, отчасти из-за правил ценообразования, установленных Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Организации и компании используют бизнес-аналитику наряду с международными бизнес-правилами и законами для исследования и оценки наилучшей модели трансфертного ценообразования, которую можно использовать для транзакции, и иногда для разных транзакций могут использоваться разные модели трансфертного ценообразования.

Вот пять распространенных методов трансфертного ценообразования, используемых в бизнесе, которые одобряют и принимают многие налоговые органы:

Сравнимая неконтролируемая цена (CUP)

Этот часто используемый метод сравнивает цену товаров и услуг в сделке внутри компании с ценой товаров или услуг между независимыми и несвязанными сторонами. Эта оценка CUP предлагает сопоставимое условие, позволяющее налоговым органам узнать, была ли точная и справедливая цена при обмене внутри компании. Однако колебания цен на сырьевые товары могут бросить вызов этой модели трансфертного ценообразования, как, например, волатильность цен на нефть.

Также называемое рыночным ценообразованием, оно использует в качестве основы справедливую рыночную цену. Например, компания, которая производит продукт, должна учитывать его розничную цену, если она будет продавать другим, и цена продажи продукта с организацией или материнской компанией должна по-прежнему показывать справедливую рыночную цену, чтобы приносить прибыль.

Модель «затраты плюс процент»

Модель «затраты плюс процент» часто используется в определенных отраслях, таких как авиация, аэрокосмическая промышленность, автомобильная и транспортная промышленность. Метод трансфертного ценообразования сравнивает валовую прибыль с затратами на продажу, а подразделение или дочерняя компания, предоставляющая товары или услуги, устанавливает цену сделки с дополнительной надбавкой для получения прибыли от товара. С точки зрения регулирования и налогообложения важно, чтобы надбавка к прибыли была равна сумме, которую третья сторона взимает или получает за аналогичную продажу с учетом рыночных условий и оценки рисков.

Одной из проблем модели трансфертного ценообразования «затраты плюс процент» является сохранение мотивации подразделения поставщика или компании к эффективному использованию производственных методов для снижения или сохранения затрат для поддержания конкурентоспособного ценообразования.

Модель цены перепродажи

Модель цены перепродажи для трансфертного ценообразования рассматривает валовую прибыль, представляющую собой разницу между ценой, по которой товар покупается, и ценой, по которой он продается третьей стороне. Он рассматривает маржу только как трансфертную цену, исключая любые таможенные сборы или пошлины, как и в модели «затраты плюс процент». Все больше дистрибьюторов, оптовиков и реселлеров используют эту модель трансфертного ценообразования чаще, чем производственные компании и предприятия.

Метод чистой маржи сделки (TNMM)

Многие многонациональные компании отдают предпочтение этой модели трансфертного ценообразования, поскольку в ее основе лежит чистая прибыль, а не ценообразование на внешнем рынке. В то время как в моделях CUP, «затраты плюс процент» и «цена перепродажи» используются фактические затраты на сопоставимые товары и услуги для внешних транзакций, TNMM сравнивает чистую прибыль, полученную в результате контролируемой внутригрупповой сделки, с маржой чистой прибыли, полученной в результате аналогичных транзакций с третьими лицами. Иногда TNMM даже учитывает чистую маржу, заработанную третьей стороной, по сделке с другой третьей стороной.

Организации могут использовать TNMM для измерения чистой прибыли по сравнению с продажами, затратами и активами. Поскольку этот метод сравнивает размер прибыли, а не фактические затраты, его полезно использовать, когда данные о ценах недоступны, а рыночную цену невозможно определить. В то время как многие налоговые органы предпочитают модель трансфертного ценообразования CUP, практика TNMM используется все шире.

Модель разделения прибыли

Подобно TNMM, модель распределения прибыли также использует прибыль, а не сопоставимую рыночную цену. Здесь трансфертное ценообразование определяется путем рассмотрения того, как прибыль от сделки будет разделена между независимыми участвующими предприятиями. Он учитывает вклад каждого бизнеса, связанного со сделкой, хотя он опирается на внешние рыночные данные для создания функционального профиля компании.

Обратите внимание, что ни одна из компаний, упомянутых в этой статье, не связана с компанией Indeed.