Складской резерв в бухгалтерском учете: определение и принцип работы

12 августа 2021 г.

При подготовке балансовых отчетов бухгалтеры включают такие активы, как товарно-материальные запасы предприятия, для расчета ожидаемого дохода и создания сбалансированных финансовых отчетов. Бухгалтеры создают запись, известную как запас запасов, как часть своих балансовых отчетов, чтобы документировать ожидаемую потерю дохода от непроданных запасов. Изучение того, что такое запасы запасов и почему они важны, может помочь вам применить эту стратегию учета в вашей организации. В этой статье мы определяем, что такое запасы запасов в бухгалтерском учете, объясняем, как общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) применяются к запасам запасов, и приводим пример того, как предприятия используют запасы запасов.

Что такое товарный резерв в бухгалтерском учете?

Товарно-материальный запас в бухгалтерском учете — это запись в бухгалтерском балансе, которая предвосхищает нереализованные запасы компании. Компании прогнозируют, какая часть их запасов может быть непродана по разным причинам. Например, розничный торговец одеждой может не продать весь свой запас купальных костюмов до конца лета, или продуктовый магазин может не продать всю свою продукцию до того, как она испортится. Они вводят прогнозируемое количество непроданных запасов в баланс как отрицательное сальдо. Оценивая количество потерянных запасов, предприятия могут получить более точную оценку стоимости своих активов.

Бухгалтеры рассматривают товарно-материальные запасы как актив в своем балансе. Актив — это любой предмет или ресурс, которым владеет компания и который может создавать экономическую ценность, например доход. Запасы соответствуют этому определению актива, и хорошие принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы предприятия сообщали о своих активах как можно ближе к их фактической стоимости. Чтобы рассчитать чистую стоимость своих запасов, предприятия должны учитывать потери запасов как часть своей оценки.

Что такое ОПБУ?

GAAP, или общепринятые принципы бухгалтерского учета, представляют собой набор принципов, стандартов и процедур, устанавливаемых Советом по стандартам финансового учета. Бухгалтеры публичных компаний используют GAAP при составлении своей финансовой отчетности, чтобы обеспечить точность, полноту и согласованность в различных отраслях. GAAP стандартизирует методы, определения и допущения, которые используют бухгалтеры во всех отраслях. Это положение облегчает инвесторам сравнение финансовых отчетов между компаниями. GAAP регулирует деятельность бухгалтеров на основе 10 общих понятий:

• Принцип регулярности: этот принцип гарантирует, что бухгалтеры соблюдают правила, нормы и стандарты GAAP.

• Принцип последовательности: Бухгалтеры применяют единые стандарты во всех аспектах своего процесса отчетности и раскрывают свое обоснование любых изменений или обновлений, которые они внесли в эти стандарты, как часть своих отчетов.

• Принцип искренности. Этот принцип требует от бухгалтеров предоставления точных и непредвзятых отчетов, отражающих финансовое положение их компании.

• Принцип постоянства и методы: GAAP ожидает, что бухгалтеры будут использовать последовательные процедуры для представления финансовой информации.

• Принцип безвозмездности: компании представляют свою финансовую отчетность с полной прозрачностью, включая положительные и отрицательные данные, без ожидания компенсации долга.

• Принцип осмотрительности: этот принцип делает упор на представление данных, основанных на фактах, насколько это возможно. Бухгалтеры минимизируют спекуляции и используют данные из предыдущих отчетов для прогнозирования будущих финансовых тенденций.

• Принцип непрерывности: Принцип непрерывности предполагает, что бизнес продолжает работать. Это требует, чтобы бухгалтеры оценивали активы на основе этого предположения.

• Принцип периодичности: GAAP предполагает, что компании будут распространять отчетные записи в соответствующие сроки. Например, бухгалтеры сообщают о доходах в течение соответствующего отчетного периода.

• Принцип существенности: Основываясь на принципе существенности, бухгалтеры полностью раскрывают всю бухгалтерскую информацию при составлении финансовых отчетов.

• Принцип предельной добросовестности. Наконец, этот принцип действует исходя из предположения, что все стороны остаются честными в своих сделках.

Как GAAP применяется к резерву запасов?

Бухгалтеры применяют GAAP к запасам запасов, чтобы они могли точно оценить свои активы в своих балансовых отчетах. Поскольку запасы запасов представляют собой оценки, а не окончательные записи фактических потерь, бухгалтеры должны быть осторожны с методами, которые они используют для расчета запасов запасов, чтобы убедиться, что они соответствуют рекомендациям GAAP. Бухгалтеры чаще всего используют два подхода для расчета запасов запасов: рыночный и стоимостной подходы. Однако, поскольку правила GAAP со временем меняются, бухгалтеры могут по-прежнему использовать некоторые личные суждения при определении наиболее точного метода расчета стоимости своих активов.

Вот два основных подхода к расчету стоимости активов для резерва запасов:

Подход к рыночной стоимости

Подход рыночной стоимости рассчитывает стоимость активов путем сравнения стоимости аналогичных активов в недавних сделках, чтобы получить оценку того, сколько актив стоит на рынке. Этот подход зависит от объема общедоступных данных о стоимости активов, аналогичных тем, которыми владеет ваш бизнес и которые необходимо рассчитать. Поскольку ваши активы вряд ли будут идентичны активам, с которыми вы их сравниваете, вам все же необходимо сделать некоторые оценки фактической стоимости ваших активов при использовании этого метода.

Этот метод может быть менее практичным, если данных для сравнения со стоимостью ваших активов мало. Однако, когда эта информация доступна, она может уменьшить количество субъективных предположений, которые вы должны сделать о ценности предмета.

Затратный подход

Затратный подход использует стоимость товара на момент его покупки в качестве его стоимости. Хотя это обеспечивает простую оценку стоимости предмета, изменение рыночных условий может повлиять на стоимость предмета на рынке в определенное время. Например, если компания приобрела актив за 25 долларов, но рыночные условия изменились и снизили стоимость этого актива до 15 долларов, первоначальная стоимость актива для вашей компании может не точно отражать его рыночную стоимость. Вы учитываете потерянную стоимость, записывая ее как запись в своем балансовом отчете.

При расчете запасов запасов GAAP требует, чтобы бухгалтеры использовали меньшее число, полученное этими двумя методами. GAAP также требует, чтобы бухгалтеры сообщали о восстановительной стоимости, если рыночная стоимость актива отличается от его восстановительной стоимости.

Пример использования резерва запасов

Вот пример сценария, в котором компания использует запасы запасов в своем учете:

Horizon International ожидает резерва запасов в размере 1% на основе данных, представленных в предыдущих финансовых отчетах, в которых отслеживаются потери запасов за последние 10 лет. У них есть товарно-материальные запасы на сумму 400 000 долларов США, и они указывают валовые запасы как актив стоимостью 400 000 долларов США с отрицательным сальдо в размере 4000 долларов США, зарегистрированным для их резерва запасов. Отрицательный баланс в размере 4000 долларов США составляет 1% от запасов стоимостью 400 000 долларов США, которые Horizon International ожидает потерять. В балансовом отчете бухгалтер записывает ожидаемую чистую стоимость запасов в размере 396 000 долларов США, что представляет собой первоначальную валовую стоимость запасов в размере 400 000 долларов США за вычетом 4 000 долларов США потерянных товаров.

Поскольку запас запасов представляет собой прогноз, бухгалтер не может записывать какие-либо конкретные сведения о потерях запасов. Резерв запасов просто предлагает ожидаемую стоимость, чтобы помочь бизнесу завершить свой баланс.

Обратите внимание, что ни одна из компаний, упомянутых в этой статье, не связана с компанией Indeed.