Руководство по обесценению в бухгалтерском учете (определение и примеры)

5 августа 2021 г.

Ценные активы помогают корпорациям поддерживать ценность и прибыльность. Обесценения – это снижение стоимости активов, которое происходит в компаниях с течением времени. Понимание обесценения и его требований может помочь вам лучше управлять балансом вашего бизнеса. В этой статье мы объясняем обесценение в бухгалтерском учете, требования к нему и разницу между обесценением и амортизацией.

Что такое обесценение в бухгалтерском учете?

Обесценение в бухгалтерском учете – это постоянное снижение стоимости активов компании. Обычно обесценению подвергаются нематериальные активы или основные средства. Чтобы протестировать актив на обесценение, вы можете сравнить общую прибыль и любые другие выгоды с балансовой стоимостью активов. Если балансовая стоимость превышает будущий денежный поток актива, вы можете задокументировать разницу в следующем балансовом отчете компании.

Как работает обесценение активов?

Обесценение описывает значительное снижение стоимости активов и может произойти из-за изменения экономических или юридических обстоятельств, связанных с компанией. Несчастные случаи, такие как стихийные бедствия, экономический спад или пандемии, также могут привести к обесценению активов. Например, во время стихийного бедствия производитель видеоигр может пострадать от заводов. Обесценение проявляется в балансовых отчетах как значительное снижение стоимости по сравнению с балансовой стоимостью. Балансовая стоимость, или балансовая стоимость, является оценкой нормы амортизации актива.

Как предприятия учитывают обесценение?

В соответствии со стандартными общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) обесценение активов происходит, когда справедливая стоимость ниже балансовой стоимости. Чтобы протестировать актив на обесценение, добавьте денежный поток, общую прибыль и другие выгоды, чтобы получить справедливую стоимость актива. Как только вы найдете справедливую стоимость, сравнивая ее с балансовой стоимостью вашего продукта, вы сможете проверить его на обесценение или амортизацию.

После обнаружения обесценения бухгалтеры обычно списывают разницу между балансовой стоимостью актива и обесценением. Затем бухгалтер записывает разницу обесценения в следующий балансовый отчет компании. Справедливая стоимость обычно представляет собой сумму стоимости актива и денежных потоков в дополнение к ожидаемой ликвидационной стоимости. Поскольку справедливая стоимость — это то, что компания ожидает от актива, регистрация случаев обесценения может помочь балансовым отчетам оставаться точными каждый год.

Требования в отношении обесценения

Поскольку стоимость обесцененных активов ниже балансовой стоимости, любая запись об обесценении может повлиять на баланс компании и финансовые показатели. Компании обычно периодически проверяют на предмет обесценения. Владельцы бизнеса проверяют активы, такие как нематериальные ценности, такие как патенты или деловые отношения, чтобы предотвратить инфляцию в балансе бизнеса. GAAP рекомендует компаниям учитывать экономические события, внешние обстоятельства и стихийные бедствия в период между ежегодными тестами на обесценение. Оценка активов после этих событий может помочь сотрудникам обнаружить обесценение. Некоторые примеры ситуаций, в которых может возникнуть обесценение, включают:

• Неправомерное использование активов

• Снижение спроса

• Ущерб активам

• Правовые изменения

Стандартная практика GAAP рекомендует тестировать основные средства на обесценение и их самые низкие уровни, на которых могут быть идентифицируемые денежные потоки. Например, если компания хочет проверить свои основные средства в виде оборудования на предмет обесценения, она может сначала протестировать только небольшую часть актива, которая имеет высокую вероятность обесценения, например, машины на заводе. Если в активах низкого уровня нет обесценения, тестирование активов высокого уровня, таких как весь завод, может помочь выявить потенциальное обесценение.

Обесценение против амортизации

Основные средства, такие как оборудование, со временем амортизируются или неуклонно теряют свою стоимость. Объемы амортизации для каждого отчетного периода следуют заранее определенным измерениям, известным как методы ускоренной амортизации или прямолинейные методы. В отличие от обесценения, графики амортизации допускают устойчивое снижение стоимости активов с течением времени. Кроме того, амортизация учитывает естественную регрессию активов, например старение машин или естественное истечение срока действия договоров. Обесценение описывает внешнее событие, влияющее на стоимость актива, в то время как амортизация рассчитывает внутренние причины снижения стоимости актива.

Пример учета обесценения

В прошлом финансовом году мебельный магазин Beth-Annie’s Antiques приобрел новый материал на 250 000 долларов. С тех пор амортизационная стоимость мебели уменьшилась на 100 000 долларов. Согласно последнему балансовому отчету компании, балансовая стоимость мебели составляет 150 000 долларов. После того, как недавний торнадо повредил магазин Beth-Annie’s Antiques, компания начинает проверку мебели на обесценение. После оценки ущерба Beth-Annie’s Antiques определяет, что стоимость мебели составляет 100 000 долларов.

Из-за обесценения владелец бизнеса записывает сумму убытка, чтобы предотвратить завышение баланса. В отчете о прибылях и убытках компании появляется дебетовая проводка в размере 50 000 долларов США из-за убытка от обесценения для уменьшения чистой прибыли. Кроме того, в записи кредит в размере 50 000 долларов относится к счету активов мебели под заголовком «Резерв на покрытие убытков от обесценения».

Недостатки нарушения

Некоторые из недостатков обесценения включают в себя:

Трудности измерения

Иногда, когда обесценение влияет на активы компании, может быть трудно измерить точную потерю активов, достаточную для корректировки баланса. Ущерб, вызванный стихийными бедствиями, такими как повреждение водой, ветром и пожаром, может занять больше времени для оценки и оценки. Если стихийное бедствие произойдет близко к новому периоду финансового года, может быть трудно оценить изменения баланса. Кроме того, может быть трудно обнаружить другие затраты на обесценение нематериальных активов. Определение стоимости отношений, патентов, репутации или престижа компании в денежном выражении может оказаться более сложным, чем оценка материального ущерба.

Отсутствие знаков

В то время как компании проводят проверки на обесценение каждый год и во время стихийных бедствий, явных признаков обесценения нематериальных активов очень мало. Понять, что отношения стагнируют или стоимость патента снижается, может оказаться более сложной задачей, чем обычный расчет активов. Поскольку явных признаков обесценения мало, предприятия могут столкнуться с балансовыми убытками в конце каждого финансового года, несмотря на проверку на предмет обесценения.

Преимущества обесценения

Некоторые преимущества обесценения активов включают:

Улучшенное управление компанией

Обесценение может помочь компании практиковать больше принципов осведомленности об активах при составлении балансовых отчетов. Отчисления от обесценения предоставляют компаниям хорошие возможности для принятия решений, чтобы привлечь инвесторов. Правильно справляясь с обесценением, компании могут создать неудобства использования, чтобы создать преимущества в поддержке инвесторов.

Преимущества для инвесторов

Обесценение непреднамеренно информирует инвесторов о методах ведения бизнеса. Если бизнес теряет значительные активы при компенсации обесценения, у него может не быть хорошей деловой практики. Обесценения могут показать инвесторам компании, у которых есть проблемы, такие как чрезмерная инфляция, ложные балансовые отчеты и неправильные расходы.