Какова формула расчета стоимости поглощения?

9 марта 2021 г.

Метод абсорбционной стоимости для расчета расходов учитывает затраты компании, непосредственно связанные с ее производственными операциями. Такие вещи, как постоянные и переменные накладные расходы, прямой труд и материалы для производства, являются важными аспектами метода абсорбционной стоимости, который финансовые эксперты используют для оценки различных аспектов финансовой деятельности компании.

Формула расчета затрат на поглощение — это формула, которую можно использовать для определения общих операционных затрат и затрат на единицу продукции, и она полезна для получения представления о финансовом положении вашей организации. В этой статье мы расскажем все, что вам нужно знать о формуле расчета стоимости поглощения, ее основных компонентах и ​​способах ее использования с примерами, которые помогут вам.

Какова формула расчета стоимости поглощения?

Формула абсорбционной стоимости представляет собой метод расчета общих затрат, связанных с производством и бизнес-операциями. Формула необходима при использовании метода абсорбционной стоимости для расчета определенных аспектов в отчете о прибылях и убытках. В формуле затраты на поглощение включают затраты на рабочую силу и материалы, постоянные и переменные затраты, связанные с изготовлением, производством и основными бизнес-процессами.

прямые материалы + прямой труд + переменные производственные накладные расходы + постоянные производственные накладные расходы) ÷ (количество выполненных единиц

Предприятия и организации используют метод абсорбционной стоимости для создания отчетов о прибылях и убытках, в которых отслеживаются расходы, доходы и прибыль за каждый отчетный период. Когда компании применяют формулу расчета абсорбционных затрат, они должны понимать ключевые элементы, из которых состоит отчет о прибылях и убытках, чтобы точно рассчитать абсорбированные затраты.

Элементы формулы расчета стоимости поглощения

Формула расчета стоимости поглощения учитывает несколько основных компонентов, которые должны быть у компаний для расчета общей стоимости поглощения:

Прямые материалы для производства

Прямые материалы для производства или производственных процессов представляют собой все ресурсы, сырье и другие инструменты, необходимые для завершения производства запасов. Несколько примеров прямых материалов для производства включают текстиль, который производители одежды используют для производства товаров розничной торговли, оборудование и машины для производства товаров, а также инструменты и ресурсы для обслуживания производственного оборудования и расходных материалов.

Прямой труд для производства

Переменная прямого труда в формуле представляет весь труд и работу, непосредственно связанную с производственными операциями. Например, любая работа, которую сотрудники выполняют для управления производственными материалами и процессами, учитывает прямые затраты на оплату труда. И наоборот, предприятия и организации включают любые административные, маркетинговые и сбытовые затраты на оплату труда другим методом, помимо учета затрат на поглощение.

Переменные производственные накладные расходы

Переменные производственные накладные расходы относятся к затратам, непосредственно связанным с бизнес-операциями, и колеблются в зависимости от производственной деятельности. Если выпуск продукции увеличивается или уменьшается, переменные производственные накладные расходы отражают изменения. Несколько примеров переменных производственных накладных расходов включают коммунальные услуги и затраты на техническое обслуживание оборудования, транспортные расходы и другие затраты, на которые могут повлиять производственные затраты и выпуск продукции.

Постоянные производственные накладные расходы

В отличие от переменных производственных накладных расходов, постоянные производственные накладные расходы остаются неизменными независимо от колебаний производства. При фиксированных производственных затратах компании рассчитывают расходы, необходимые для поддержания операций. Такие расходы, как ипотека или арендная плата за недвижимость, налоги и страхование, а также заработная плата административного персонала, представляют собой несколько фиксированных производственных накладных расходов, которые обычно несут предприятия и организации.

Как использовать формулу расчета стоимости поглощения

Компании используют формулу абсорбционной стоимости при расчете стоимости производства одной единицы продукции и определении потенциальной прибыли. В приведенных ниже шагах показано, как использовать формулу для определения общих затрат на производство запасов:

1. Суммируйте прямые материалы и рабочую силу для производства.

Рассчитайте общую сумму затрат, непосредственно связанных с производством. Это включает в себя все прямые материалы и рабочую силу, необходимые для завершения проектов и производства инвентаря. Для прямого труда рассчитайте ставку оплаты труда и количество часов, в течение которых сотрудники выполняют производственные задания. Определите стоимость прямых материалов, рассчитав количество материалов, которые ваша организация использует для производства одного продукта. Эти два фактора представляют в формуле переменные материалов и труда.

Пример: предположим, что компания платит своей производственной команде из 10 человек в общей сложности 500 000 долларов в год. Это означает, что прямые затраты на каждого человека составляют 50 000 долларов. Затем компания рассчитывает свои общие прямые затраты на материалы. Если компания использует 5000 фунтов сырья для производства 100 единиц продукции, это означает, что для производства одной единицы продукции ей требуется 50 фунтов сырья. Если один фунт сырья обходится компании в 2,50 доллара, это приводит к тому, что общая стоимость прямых материалов составляет 125 долларов на произведенное изделие.

Когда компания складывает эти значения вместе, получается, что общие прямые затраты на рабочую силу для ее производственных сотрудников составляют 500 000 долларов, а прямые затраты на материалы составляют 625 000 долларов. Компания может подставить эти значения в формулу, чтобы получить:

(625 000 долл. США + 500 000 долл. США + переменные производственные накладные расходы + постоянные производственные накладные расходы) ÷ (количество завершенных единиц)

2. Добавьте все переменные производственные накладные расходы.

После расчета всех прямых затрат, связанных с производственным трудом и материалами, найдите общие переменные накладные расходы, относящиеся к производству.

Например, используя предыдущий пример компании, рассчитывающей свои затраты по формуле абсорбционной стоимости, предположим, что у компании есть 25 000 долларов на ремонт машин и переменные коммунальные платежи на общую сумму 125 000 долларов на содержание производственного оборудования. Это дает компании общие переменные производственные накладные расходы в размере 150 000 долларов, которые затем включаются в формулу расчета затрат на поглощение:

(625 000 долл. США + 500 000 долл. США + 125 000 долл. США + фиксированные производственные накладные расходы) ÷ (количество завершенных единиц)

3. Рассчитайте общие фиксированные производственные накладные расходы.

Определите стоимость всех фиксированных производственных накладных расходов, таких как залог имущества или арендная плата, платежи по кредиту и другие постоянные расходы, непосредственно связанные с операционными и производственными накладными расходами. Если ваша компания платит фиксированную ежемесячную плату за доставку для получения сырья, эти расходы становятся частью фиксированных производственных накладных расходов в формуле расчета затрат на поглощение. Используя предыдущий пример компании, предположим, что она рассчитывает свои фиксированные производственные накладные расходы в размере 435 000 долларов США в год. Это значение подставляется в формулу следующим образом:

(625 000 долл. США + 500 000 долл. США + 125 000 долл. США + 435 000 долл. США) ÷ (количество завершенных единиц)

4. Разделите сумму на количество выполненных единиц

Сложите все переменные в формуле и разделите результат на количество готовых изделий. Если у вас есть в общей сложности 56 700 единиц в производстве и 35 000 готовых и выставленных на продажу, значение 35 000 — это значение, которое вы используете в формуле. Например, если у компании из предыдущего примера есть 75 500 готовых к продаже единиц, общие затраты делятся на это число, чтобы получить общие затраты на производство одной единицы:

(625 000 долл. США + 500 000 долл. США + 125 000 долл. США + 435 000 долл. США) ÷ (75 500) = 22,312 долл. США за единицу

Это значение может дать компании представление о том, где установить цену продажи товара и не слишком ли высока стоимость производства ее продукции.

Преимущества и недостатки формулы

Хотя абсорбционная стоимость может предоставить много преимуществ для бухгалтеров и бухгалтеров, анализирующих отчеты о прибылях и убытках своих компаний, у нее есть и несколько недостатков. Вот несколько преимуществ и недостатков, связанных с формулой расчета стоимости поглощения:

Преимущества

• Соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP)

• Учет всех затрат, связанных с производственными операциями

• Оценивает все прямые и косвенные затраты и расходы

• Помогает в разработке и расчете продажных цен

Недостатки

• Обеспечивает неадекватную оценку фактических производственных затрат на производство продукции.

• Предлагает ограниченное понимание решений по разработке продукта

• Неточно оценивает уровень прибыли компании, потому что компании не вычитают все фиксированные затраты, если только они не продают продукцию.

Примеры расчета затрат на поглощение

Для получения дополнительной информации о том, как работает формула расчета стоимости поглощения в реальных сценариях, рассмотрите следующие примеры:

Пример определения прибыльности коммерческого предприятия

Предположим, компания хочет оценить, предлагает ли потенциальное приобретение бизнеса потенциал для получения существенной прибыли. Финансовый менеджер может использовать формулу абсорбционной стоимости (материалы + рабочая сила + переменные производственные накладные расходы + постоянные производственные накладные расходы) ÷ (количество завершенных единиц), чтобы получить представление о том, сколько компания может взять на себя в производственных расходах. Эта информация может помочь финансовому менеджеру оценить потенциальную прибыль компании, показав, может ли компания позволить себе затраты на производство и при этом получать прибыль.

Финансовый менеджер сначала суммирует производственные затраты в первой части формулы:

• Прямые материалы для производства = 235 000 долларов США.

• Прямой труд для производства = 600 500 долларов США.

• Переменные производственные накладные расходы = 79 800 долларов США.

• Постоянные производственные накладные расходы = 355 000 долларов США.

С помощью этой информации финансовый менеджер вычисляет первую часть формулы:

(235 000 долларов США + 600 500 долларов США + 79 800 долларов США + 355 000 долларов США) ÷ (количество завершенных единиц)

Финансовый менеджер также должен знать общее количество производственных групп единиц продукции. Если производственная группа насчитывает 80 350 единиц готовой продукции, финансовый менеджер рассчитывает общие затраты на производство одной единицы продукции:

(235 000 долл. США + 600 500 долл. США + 79 800 долл. США + 355 000 долл. США) ÷ (количество завершенных единиц) =

(235 000 долл. США + 600 500 долл. США + 79 800 долл. США + 355 000 долл. США) ÷ (80 350) = (1 270 300 долл. США) ÷ (80 350) = 15,81 долл. США за единицу

Эта информация сообщает финансовому менеджеру о том, что заключение нового делового контракта приводит к тому, что компания тратит 15,81 доллара США на производство одного товара. В зависимости от текущих затрат компании на единицу продукции финансовый менеджер решит, есть ли потенциал для получения прибыли. Если значение ниже, чем текущие затраты компании на единицу продукции, то финансовый менеджер может решить, что заключение контракта выгодно для прибыльности их компании.

Пример определения цены продажи предмета

Предположим, что бизнес хочет определить наиболее подходящую цену продажи для конкретного товара, который он производит. Специалист по финансовому планированию предприятия помогает, используя формулу расчета стоимости поглощения, чтобы определить, сколько предприятие тратит на создание одного элемента. В зависимости от результатов своих расчетов специалист по финансовому планированию может затем определить наилучшую цену, которая даст бизнесу самый высокий потенциал прибыли. Используя формулу (материалы + рабочая сила + переменные производственные накладные расходы + постоянные производственные накладные расходы) ÷ (количество выполненных единиц), специалист по финансовому планированию находит каждый компонент:

• Прямые материалы для производства = 130 000 долларов США

• Прямой труд для производства = 300 500 долларов США.

• Переменные производственные накладные расходы = 65 500 долларов США.

• Постоянные производственные накладные расходы = 85 000 долларов США.

С этими значениями специалист по финансовому планированию рассчитывает общие прямые затраты на производство в первой части формулы:

(130 000 долл. США + 300 000 долл. США + 65 500 долл. США + 85 000 долл. США) ÷ (количество завершенных единиц)

Если бизнес производит аналогичные продукты или имеет запасы с продуктом, по которому он оценивается, специалист по финансовому планированию может определить, сколько бизнес тратит на производство своих товаров. Предполагая, что бизнес имеет 17 450 аналогичных готовых продуктов и 10 125 готовых продуктов, которые оценивает специалист по финансовому планированию, количество завершенных единиц дает 27 575 завершенных единиц в формуле:

(130 000 долл. США + 300 000 долл. США + 65 500 долл. США + 85 000 долл. США) ÷ (575) = (580 500 долл. США) ÷ (27 575) = 21,05 долл. США за единицу

Эта информация дает специалисту по финансовому планированию представление о том, где установить продажную цену продукта, чтобы максимизировать прибыль. Если ожидаемая прибыль бизнеса составляет 45 долларов за единицу проданного товара, специалист по финансовому планированию может определить, что наилучшая цена для рассмотрения начинается с 65 долларов за единицу. В зависимости от различных рыночных условий (таких как потребительский спрос и готовность платить более высокие цены) эта цена продажи может быть наиболее выгодной для бизнеса.