Как учитывать затраты на исследования и разработки: руководство

10 сентября 2021 г.

Инвестиции в исследования и разработки позволяют организациям внедрять инновации и внедрять передовые методы в свою деятельность. Когда вы тратите деньги на исследования и разработки, вам необходимо знать несколько соображений с точки зрения бухгалтерского учета. Если вы управляете бухгалтерской информацией, которая включает будущие инвестиции в исследования, изучение того, как учитывать затраты на исследования и разработки, может помочь вам понять, как правильно классифицировать каждый тип расходов. В этой статье мы объясняем основы учета затрат на исследования и разработки и пошагово описываем процесс.

Каковы затраты на исследования и разработки?

Затраты на исследования и разработки — это все расходы, которые организация вкладывает в изучение новых продуктов, оборудования, методов и знаний. Они включают все расходы, которые непосредственно связаны с улучшением деятельности компании, включая качество ее продукции, то, как она производит товары и как она доставляет товары клиентам. При проведении исследований и разработок или НИОКР бизнес может совершать закупки напрямую или передавать расходы сторонней исследовательской организации. Многие отрасли инвестируют в исследования и разработки для продвижения инноваций, особенно в области здравоохранения и технологий.

Капитализированные и понесенные затраты на НИОКР

Чтобы понять, как отражать затраты на НИОКР в бухгалтерском учете, важно изучить концепцию капитализированных и понесенных затрат. Капитализированные затраты — это расходы, которые вы ожидаете произвести для получения постоянной финансовой выгоды. Вы указываете их как актив в своих бухгалтерских записях и записываете любую амортизацию в своих бухгалтерских записях на протяжении всего срока службы актива. Понесенные расходы — это просто расходы, которые, как вы не ожидаете, окупятся с вашей покупкой, и которые вы сразу же записываете в качестве расходов за платежный период, в котором вы совершили покупку.

Проблема с расходами на исследования и разработки заключается в том, что на этапе исследований у вас еще нет информации о том, могут ли инвестиции принести финансовую выгоду. Затраты на НИОКР могут приносить или не приносить будущий доход бизнесу. В результате большая часть затрат на НИОКР квалифицируется как понесенные затраты. Есть некоторые исключения для затрат на НИОКР, которые имеют прямую выгоду при использовании в будущем и учитываются как капитализированные затраты, которые мы объясним позже.

Связанный: [What Is R and D Capitalization? Definition and How It Works](career-advice/career-development/r-and-d-capitalization)

Виды расходов на НИОКР

Вот основные расходы, связанные с исследованиями и разработками, и способы их отражения в бухгалтерских записях:

• Материалы: расходные материалы и материалы, которые вы покупаете для своих исследовательских проектов, составляют значительную часть любых расходов и включают сырье, оборудование и другие активы. Если материалы имеют альтернативное использование, приносящее доход в будущем, вы можете отразить их как капитализированные расходы.

• Помещения: аренда или покупка помещений, в которых вы проводите исследования, — еще одна распространенная статья расходов. Если вы владеете объектами и можете использовать их после завершения проекта, запишите их как капитализированный актив в процессе бухгалтерского учета.

• Программное обеспечение: многие проекты НИОКР используют существующее программное обеспечение или платят за разработку программного обеспечения на заказ. Разработка программного обеспечения на заказ всегда является понесенными затратами, в то время как другое компьютерное программное обеспечение может быть либо понесено, либо капитализировано в зависимости от того, используется ли оно для других целей, помимо НИОКР.

• Услуги: при передаче исследований и разработок компаниям или оплате любых других услуг учитывайте их как понесенные расходы.

• Административные и накладные расходы. Административные расходы и другие накладные расходы, такие как коммунальные услуги, всегда относятся к категории понесенных расходов.

• Интеллектуальная собственность: Патенты, товарные знаки и другие виды интеллектуальной собственности могут быть получены или капитализированы в зависимости от ситуации.

• Труд: Записывайте заработную плату, оклады и другие платежи за труд сотрудников на протяжении всего процесса НИОКР в качестве понесенных расходов.

Связанный: [What Does the Research and Development Department Do?](career-advice/career-development/what-does-the-research-and-development-department-do)

Как учитывать затраты на исследования и разработки

Вот основное руководство о том, как отражать расходы на НИОКР в ваших бухгалтерских записях:

1. Составьте список всех расходов в бюджете

Начните с подготовки списка всех расходов в вашем бюджете на исследования и разработки. Создавайте категории для каждого типа затрат и детализируйте их, если некоторые покупки в каждой категории имеют разные учетные категории. Получите квитанции или заказы на покупку для каждого расхода, чтобы проверить учетный период для каждого расхода, чтобы убедиться, что вы записываете их правильно.

Связанный: [Applied Research: What It Is and How Companies Use It](career-advice/career-development/applied-research)

2. Просмотрите каждый элемент на предмет возможного использования в будущем.

Для каждой статьи бюджета подумайте, есть ли у нее будущее использование, которое, вероятно, обеспечит надежные долгосрочные выгоды, не связанные с результатами вашего исследования. Если это так, классифицируйте это как капитализированные затраты. Если это не так, отсортируйте элемент по категории понесенных затрат. Рассмотрите возможность создания таблицы, чтобы все расходы на НИОКР были организованы в соответствующий раздел.

3. Запишите все капитализированные расходы как активы.

Возьмите каждый из капитализированных расходов и отразите их в своем балансе как активы за соответствующий отчетный период. Каждому активу отведите отдельную строку в бухгалтерской книге. Вы можете рассмотреть возможность создания отдельного раздела для исследований и разработок в своих бухгалтерских записях, если у вас есть значительное количество капитализированных активов.

4. Вычтите любое значение

Как правило, активы со временем обесцениваются, но у них все еще может быть какая-то остаточная стоимость, например стоимость перепродажи подержанного предмета или стоимость патента. Если вы ожидаете, что ваш капитализированный актив НИОКР будет иметь оставшуюся стоимость, вычтите эту сумму из первоначальной стоимости актива. Например, если вы потратили 50 000 долларов на оборудование для своих исследований и разработок и можете перепродать бывшее в употреблении оборудование за 10 000 долларов, вычтите 10 000 долларов из 50 000 долларов, чтобы в сумме получить 40 000 долларов, а затем перейдите к следующему шагу.

5. Разделите и вычтите сумму амортизации

Возьмите число из предыдущего шага и разделите его на общий срок службы актива. В исследованиях и разработках это обычно относится к продолжительности проекта, потому что именно столько вы используете этот актив для этой цели. Например, если проект НИОКР длится пять лет, вы распределяете актив в размере 40 000 долларов на это время, чтобы его стоимость амортизировалась равномерно в течение этого периода. Это означает, что каждый год вы вычитаете 8000 долларов из стоимости актива.

Связанный: [How To Plan a Budget Analysis (With Tips)](career-advice/career-development/budget-analysis)

6. Запишите все понесенные затраты как расходы

После того, как вы обработаете все капитализированные расходы, вы можете просто записать все понесенные затраты на исследования и разработки в качестве расходов. Вы указываете их в том же отчетном периоде, в котором вы сделали покупку. Важно отметить, что у вас есть возможность записывать капитализированные расходы в категорию понесенных расходов, если это более целесообразно для вашего бизнеса.