Definition und Funktionsprinzip • BUOM

22. April 2021

Wenn verbundene Unternehmen interne Transaktionen durchführen, kann das Management einen eindeutigen Preis für diese Transaktion festlegen. Dies wird als Verrechnungspreis bezeichnet und kann sich auf den Gewinn und die Steuern eines Unternehmens auswirken. Das Erlernen der Konzepte der Verrechnungspreise kann Ihnen dabei helfen, strategische Finanzentscheidungen für Ihr Unternehmen zu treffen. In diesem Artikel definieren wir Verrechnungspreise und betrachten ihre Methoden anhand von Beispielen.

Was ist der Transferpreis?

Der Verrechnungspreis ist der Preis, den verbundene Unternehmen oder Abteilungen innerhalb desselben Unternehmens einander für Waren und Dienstleistungen berechnen. Verbundene Unternehmen lassen sich in zwei Kategorien einteilen:

• Unternehmen, die direkt oder indirekt unter der Leitung oder dem Kapital derselben Personen stehen

• Ein Unternehmen wird direkt oder indirekt von einem anderen Unternehmen kontrolliert oder kapitalisiert

Verrechnungspreise sind eine Buchhaltungspraxis, die es Unternehmen ermöglicht, Preise festzulegen und bestimmte Bedingungen für sogenannte kontrollierte Transaktionen zu vereinbaren. Beispiele für kontrollierte Transaktionen sind die Gewährung von Krediten, die Lieferung von Waren oder die Erbringung von Managementdienstleistungen. Dies kann auch für geistiges Eigentum wie Lizenzgebühren oder Patente gelten.

Durch Verrechnungspreise können Unternehmen Steuern sparen, indem sie Unterschiede in den Steuergesetzen zwischen Ländern oder Bundesstaaten ausnutzen. Unternehmen erhöhen typischerweise die Verrechnungspreise in Ländern oder Staaten, in denen die Steuersysteme niedriger sind. Die Steuerbehörden überwachen diese Strategie genau, um die Einhaltung staatlicher Vorschriften sicherzustellen.

Wie funktionieren Verrechnungspreise?

Durch Verrechnungspreise können Unternehmen und Tochtergesellschaften, die unter demselben Eigentum oder derselben Kontrolle stehen, interne Transaktionspreise festlegen. Diese Praxis kann auf inländische und grenzüberschreitende Transaktionen angewendet werden. Betrachten Sie zum Beispiel ein Unternehmen der Diamantenindustrie namens Great Diamond Company:

Great Diamond Company besitzt zwei Tochtergesellschaften: Diamond Extraction Inc. und Diamantverkäufe. Alle drei Unternehmen sind verbundene Unternehmen. Diamond Extraction Inc. baut Diamanten ab und produziert Schmuck, den es zum Vertrieb an Diamond Sales verkauft.

Die Great Diamond Company, die zwei Tochtergesellschaften besitzt, hat keine Kontrolle über den Preis, zu dem Diamond Sales Schmuck auf dem Markt verkauft, da dieser Preis durch Angebot und Nachfrage bestimmt wird. Allerdings kann die Great Diamond Company die Transaktionen kontrollieren, die zwischen Diamond Sales und Diamond Extraction Inc. stattfinden. Diamond Extraction Inc. Inlandsverkäufe Bei Diamond Sales handelt es sich um kontrollierte Transaktionen, und der Preis, den die Great Diamond Company für diese Transaktionen festlegt, ist der Transferpreis.

Wie können Unternehmen Verrechnungspreise nutzen?

Unternehmen können Verrechnungspreise nutzen, um Gewinne unter ihren Tochtergesellschaften zu verteilen. Sie können diese Rechtspraxis nutzen, um ihr zu versteuerndes Einkommen zu senken und dadurch ihre Steuern zu senken, indem sie die Steuerschuld auf Organisationen mit Sitz in Niedrigsteuergebieten verlagern. Um mit unserem Beispiel der Diamantenindustrie fortzufahren, hier ein typisches Beispiel:

Great Diamond Company legt den Transferpreis für Diamantarmbänder unter dem Marktpreis fest. Diese Entscheidung führt zu geringeren Einnahmen für Diamond Extraction Inc., das die Armbänder herstellt, und zu niedrigeren Warenkosten für Diamond Sales, das die Armbänder verkauft.

Der Grund, warum Great Diamond Company diesen Verrechnungspreis festgelegt hat, liegt darin, dass Diamond Extraction Inc. liegt in einer höheren Steuerzone, während Diamantenverkäufe in einer niedrigeren Steuerzone liegen. Durch den Einsatz von Verrechnungspreisen zur Steigerung der Gewinne von Diamond Sales und zur Senkung der Gewinne von Diamond Extraction Inc. schuf die Great Diamond Company eine Situation, in der die Organisation insgesamt weniger Steuern zahlen musste, indem sie die Gewinne an ein Unternehmen in einem niedrigeren Steuergebiet umverteilte.

Welche Regeln gelten für Verrechnungspreise?

Die Steuerbehörden legen Regeln für Verrechnungspreise und deren Finanzberichterstattung fest. Sie überwachen die Praktiken genau, um sicherzustellen, dass Unternehmen Verrechnungspreise nicht zur Steuervermeidung nutzen. Nach Angaben des Internal Revenue Service müssen Verrechnungspreise den Preisen entsprechen, die das Unternehmen anwenden würde, wenn die Transaktion außerhalb des Unternehmens mit einem externen Kunden stattfinden würde.

Auch die OECD, die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung, regelt Verrechnungspreise in ihren internationalen Steuergesetzen. Darin heißt es, dass das Management die Verrechnungspreise so festlegen sollte, als wären die beteiligten Unternehmen unabhängige und keine verbundenen Unternehmen.

Was sind die Vorteile von Verrechnungspreisen?

Zusätzlich zu den Steuervorteilen ermöglichen Verrechnungspreise Unternehmen, die Zollkosten zu minimieren. Wenn Unternehmen Waren in Gebiete mit hohen Zollsätzen liefern müssen, können sie den niedrigen Verrechnungspreis nutzen, um die Zollbasis der Transaktion zu senken.

Arten von Verrechnungspreisen

Es gibt drei Arten von Verrechnungspreisen:

Markttransferpreis

Marktverrechnungspreise simulieren Marktbedingungen. Dies ist derselbe Preis, zu dem das Unternehmen das Produkt auf dem Markt verkauft. Um diese Methode nutzen zu können, müssen Unternehmen über einen bestehenden Markt verfügen. Um den Marktverrechnungspreis zu ermitteln, können Sie sich ähnliche Produkte am Markt ansehen, beispielsweise solche, die von Wettbewerbern verkauft werden.

Transferkosten

Der kostenbasierte Verrechnungspreis ist der am häufigsten verwendete Verrechnungspreis und eine Alternative, wenn die Marktpreise unbekannt oder unbestimmt sind. Bei der Kostenverrechnungspreisgestaltung zahlt nur eine Abteilung die Kosten für Produkte, die von einer anderen Abteilung gekauft wurden. Diese Praxis maximiert den Gewinn des Käufers.

Verhandelbare Transferpreise

Ein ausgehandelter Verrechnungspreis impliziert, dass Manager sich von internen Transaktionen abmelden können und dass Geschäftsbereiche wie Stammkunden verhandeln müssen. Folglich können ausgehandelte Verrechnungspreise nicht immer die Grundfunktionen von Verrechnungspreisen erfüllen, nämlich Gewinnverteilung und Koordinierung.

Beispiel für einen Verrechnungspreis

In diesem Beispiel verwenden wir die drei oben bereits beschriebenen verbundenen Unternehmen:

• Great Diamond, Muttergesellschaft

• Diamond Extraction Inc., Hersteller

• Diamantverkauf, Vertriebshändler

Die Kosten für die Herstellung eines Diamantarmbandes bei Diamond Extraction Inc. ist 60 Dollar. Diamond Sales verkauft es zu einem Marktpreis von 500 US-Dollar an die Öffentlichkeit. Da Diamond Sales ein Vertriebshändler in einem Land mit einem niedrigeren Steuersystem ist, legt Great Diamond Company den Transferpreis zwischen Diamond Extraction Inc. fest. und Diamantverkäufe unter dem Marktpreis. Somit werden Gewinne auf Diamantenverkäufe übertragen. Great Diamond Company legt den Transferpreis auf 100 US-Dollar fest, also Diamond Extraction Inc. verkauft Schmuck zu einem Transferpreis von 100 $ pro Armband an die Diamantenverkaufsabteilung.

Profitieren:

• Profit Diamond Extraction Inc. beträgt 40 $ pro Armband. (Transferkosten 100 $ – Herstellungskosten 60 $ = Gewinn 40 $)

• Der Gewinn von Diamond Sales beträgt 400 $ pro Armband. (Marktpreis 500 $ – Transferpreis 100 $ = Gewinn 400 $)

Nutzen
mit Marktpreis Gewinn
mit Verrechnungspreis Diamond
Bergbau Inc. 440 $
(500-60 $) 40 $
(100-60 $)

Diamantenverkauf 0 $
(500-500 $) 400 $
(500-100 $)

Steuern:

Der lokale Steuersatz beträgt 45 % im Gebiet Diamond Extraction Inc., während der lokale Steuersatz im Gebiet Diamond Sales 35 % beträgt. Durch die Übertragung von Unternehmensgewinnen in ein niedrigeres Steuergebiet reduziert Great Diamond seine Steuerschuld weltweit.

• Bestellen Sie Diamond Extraction Inc. bei 40 $ \ 45 % = 18 $ pro Armband

• Diamant-Umsatzsteuer auf 400 $ \ 35 % = 140 $ pro Armband

Steuern
zum Marktpreis Steuern
mit Verrechnungspreis Diamond
Bergbau Inc. 198 $
(440$ \ 45%) 18$
(40$ \ 45%)

Diamantenverkauf 0 $
(0 $ \ 35 %) 140 $
(400 $\35 %) Weltweit
Steuerschuld 198 $
(198 $ + 0 $) 158 $
(18 $ + 140 $)

Letztendlich wird Great Diamond, das Mutterunternehmen, insgesamt weniger Steuern zahlen, indem es seinen Transferpreis unter dem Marktpreis ansetzt und die Gewinne dann an das Unternehmen in einem niedrigeren Steuergebiet überträgt.