Что такое амортизационные отчисления? (И как их использовать)

4 августа 2021 г.

При покупке активов для вашей компании важно учитывать, как долго они будут сохранять ценность, а также как учитывать их расходы. Расходы на амортизацию — это стоимость актива с течением времени и расчет, который помогает предприятиям определять и прогнозировать финансовое состояние для целей составления бюджета.

В этой статье мы объясняем, что такое амортизационные отчисления и как они соотносятся с накопленной амортизацией, а также на примерах как выбрать правильный метод амортизационных отчислений для вашего бизнеса.

Основные выводы:

• Амортизационные отчисления – это расходы, связанные с использованием актива.

• Амортизационные отчисления добавляются к балансовым отчетам, но не сразу вычитаются из расчетов.

• Накопленная амортизация – это общая сумма амортизационных отчислений, зарегистрированных в течение определенного периода времени.

• Накопленная амортизация постепенно записывается как процент стоимости актива по мере его амортизации.

Что такое амортизационные отчисления?

Амортизационные расходы, также известные как «неденежные расходы», относятся к сумме амортизации или стоимости актива, которая учитывается в отчете о прибылях и убытках компании. Когда компания покупает актив, который она намерена использовать в течение длительного периода времени, она часто капитализирует его — или отражает в балансе, чтобы отсрочить официальное признание — вместо того, чтобы просто списать его на расходы или отразить как требующий немедленной оплаты — в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. В первую очередь это делается потому, что актив будет использоваться и приносить пользу после окончания этого отчетного периода.

Амортизация может сопоставить расходы на долгосрочный актив с доходом, который он принесет в будущем. Если бы компания списала актив на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен, она завысила бы расходы за этот период, а затем занизила бы расходы во всех будущих отчетных периодах.

Подробнее: Амортизация в отчете о прибылях и убытках: определение и примеры

Амортизационные расходы и накопленная амортизация

Накопленная амортизация относится к общей сумме амортизации актива, которая была отражена в отчетах о прибылях и убытках компании.

В отличие от расходов на амортизацию, накопленная амортизация является контрактивом или кредитовым балансовым счетом актива, который отражается в балансе компании. При накопленной амортизации первоначальная стоимость актива корректируется каждый финансовый год, чтобы отразить обновленную амортизированную стоимость.

Три метода расчета амортизационных отчислений

Существует три основных метода расчета амортизационных отчислений:

1. Амортизация линейным методом

Линейная амортизация — это простой метод расчета величины потери стоимости актива за определенный период времени, пока она не достигнет ликвидационной стоимости — или точки, в которой актив больше не является полезным. Этот метод чаще всего используется для определения стоимости основного средства и использует следующую формулу:

Линейная амортизация = стоимость актива – ликвидационная стоимость / срок полезного использования
​

Пример: Компания покупает новые стеллажи на сумму 84 000 долларов США с предполагаемым сроком полезного использования 7 лет (84 месяца) и без остаточной стоимости. Компания, скорее всего, предпочтет использовать прямолинейный метод амортизации, а это означает, что расходы на амортизацию составят 1000 долларов в месяц (84 000 долларов/84 месяца = 1000 долларов в месяц).

2. Амортизация по методу уменьшаемого остатка

Амортизация по методу уменьшающегося остатка отражает большой процент амортизационных отчислений в начале срока полезного использования актива и постепенно уменьшает процент амортизационных отчислений до конца срока полезного использования актива. Амортизация по методу уменьшающегося остатка производится по следующей формуле:

Амортизация по методу уменьшающегося остатка = (остаточная стоимость – ликвидационная стоимость) x 1 / срок полезного использования x норма амортизации
​
Распространенным вариантом для компаний, которые выбирают амортизацию по методу уменьшающегося остатка, является метод двойной амортизации по уменьшаемому остатку. Расходы меняются каждый год, пока актив не достигнет ликвидационной стоимости. Как правило, компания выбирает коэффициент 1,5 или 2, чтобы умножить чистую балансовую стоимость актива.

Амортизация по методу уменьшающегося остатка = (остаточная стоимость – ликвидационная стоимость) x 2 / срок полезного использования x норма амортизации

Пример. Используя приведенный выше пример, у компании есть новые стеллажи стоимостью 84 000 долларов США, но срок их полезного использования оценивается в 8 лет. При использовании метода двойной уменьшаемой амортизации компания регистрирует амортизационные отчисления за первый год в размере 21 000 долларов США (84 000 долларов США x 2 / 8). Во второй год амортизационные отчисления составляют 13 250 долларов США ((84 000 долларов США – 21 000 долларов США) x 2 / 8).

3. Амортизация единиц продукции

Метод амортизации единиц продукции рассчитывает амортизационные отчисления на единицу или продукт. Этот метод использует следующую формулу:

Амортизационные отчисления на единицу продукции = (справедливая стоимость – остаточная стоимость) / срок полезного использования в единицах

Пример: если компания имеет оборудование стоимостью 150 000 долларов США с остаточной стоимостью 10 000 долларов США и производит 70 000 единиц. Расходы на амортизацию единицы продукции будут рассчитываться следующим образом: (150 000 – 10 000 долларов США) / 70 000 = 2 доллара США.

Подробнее: Как рассчитать амортизацию

Как правильно выбрать метод начисления амортизации

Тип метода амортизационных отчислений, который вы выберете, будет во многом зависеть от характера и нормы амортизации актива. Чтобы выбрать метод амортизационных отчислений, вы должны оценить три аспекта актива:

1. Будет ли актив поддерживать постоянную стоимость?

В случаях, когда актив сохраняет относительно постоянную стоимость, например, при покупке здания, вы должны использовать прямолинейный метод амортизации, поскольку он равномерно распределяет расходы от одного периода к другому на протяжении всего срока службы актива.

2. Будет ли резко обесцениваться актив в первые несколько лет?

Некоторые активы, такие как транспортные средства, очень быстро обесцениваются в первые несколько лет после покупки. В этих случаях можно использовать метод амортизации по уменьшаемому остатку. При использовании метода снижающегося остатка вы можете манипулировать коэффициентом амортизации, чтобы отразить скорость, с которой актив теряет стоимость, если значение больше единицы.

Метод уменьшаемого остатка предусматривает амортизационные отчисления, которые меняются каждый год в течение срока полезного использования актива. Это связано с тем, что накопленная амортизация приводит к тому, что первоначальная стоимость актива со временем уменьшается.

3. Будет ли актив обесцениваться по мере использования или производства?

При определении амортизационных отчислений производственного оборудования лучше всего использовать метод амортизации единиц продукции. Этот метод также широко используется в добыче полезных ископаемых. В рамках этого метода вы также можете манипулировать расходами при увеличении или уменьшении производства.

Примеры амортизационных отчислений

Вот несколько примеров каждого метода амортизации:

Линейная амортизация

Компания покупает новое здание за 480 000 долларов, которое будет использоваться в течение 40 лет или 480 месяцев без остаточной стоимости. Ежемесячный отчет о прибылях и убытках компании будет отражать амортизационные отчисления в размере 1000 долларов. Мы рассчитали бы это, разделив расходы в размере 480 000 долларов США на 480 месяцев срока полезного использования актива (480 000 долларов США/480).

Снижение остатка амортизации

Компания покупает автомобиль стоимостью 100 000 долларов и планирует использовать его в течение 5 лет. Из-за характера амортизации транспортных средств они хотели бы использовать метод двойного уменьшаемого остатка. Амортизационные расходы за первый год составят 40 000 долларов, что мы найдем, умножив 100 000 долларов на уменьшающийся остаток или два, а затем разделив это число на пять лет полезного использования актива (100 000 долларов * 2 / 5).

Расходы на амортизацию в следующем году составят 24 000 долларов США, потому что нам нужно будет вычесть остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива, умножить это число на уменьшающийся остаток, равный двум, а затем разделить это число на пять лет полезного использования актива ( (100 000 – 40 000 долларов США) * 2 / 5).

Амортизация единиц продукции

Компания покупает станок стоимостью 100 000 долларов, остаточная стоимость которого составляет 5 000 долларов. Они рассчитывают произвести 95 000 единиц с этой машиной. Чтобы определить расходы на амортизацию, они должны вычесть остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива, а затем разделить это число на количество единиц, которые они ожидают произвести, что дает им расходы в размере 1 доллара США на единицу ((100 000 долларов США – 5 000 долларов США) / 95 000) . Компания производит 10 000 единиц в год, что дает амортизационные отчисления в размере 10 000 долларов (1 доллар * 10 000).