4 Общие методы амортизации и их применение

21 декабря 2021 г.

Амортизация — это метод бухгалтерского учета, который учитывает первоначальную стоимость или стоимость объекта, его стоимость в конце срока службы и изменение его стоимости с течением времени. Вместо того, чтобы списать актив в качестве вычета, который может обесценить актив, амортизация признает полезность актива с течением времени и то, как актив изменяется по мере использования. В этой статье мы подробно расскажем об основных методах расчета амортизации и определения стоимости актива.

Основные выводы

• Амортизация учитывает снижение стоимости актива с течением времени, использования или устаревания.

• Расчет амортизации зависит от актива, его использования и ожидаемого срока службы.

• Существует четыре метода амортизации, разрешенных принципами GAAP.

• Методы амортизации часто зависят от отрасли.

Что такое амортизация?

Амортизация учитывает падение стоимости материальных активов с течением времени из-за типа использования, частоты использования или устаревания (сокращение использования). Существует четыре способа расчета амортизации: Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP). Чтобы выбрать метод амортизации, важно учитывать актив и то, как он используется в отрасли. Поскольку методы амортизации могут влиять как на балансовую стоимость, так и на выручку, различные методы учитывают различные обстоятельства для благоприятного расчета амортизации.

Как только компания принимает решение о методе амортизации, она, как правило, должна придерживаться этого метода амортизации в будущем для этого конкретного актива. Его изменение потребует пересмотра ранее представленных финансовых отчетов.

Методы расчета амортизации

Вот четыре распространенных метода, используемых для расчета амортизации в зависимости от актива и цели амортизации:

1. Амортизация линейным методом

Прямолинейный метод обычно используется для расчета среднего снижения стоимости за период. Это наиболее часто используемый метод и самый простой способ расчета амортизации. Амортизация предназначена для таких активов, как транспортные средства, офисная мебель, компьютеры и офисные здания, с использованием линейного метода.

Для расчета линейным методом необходимо знать амортизируемую базу актива (его первоначальную стоимость) и его ликвидационную стоимость (стоимость актива в конце срока его полезного использования). Вычтите ликвидационную стоимость из первоначальной. Разделите полученную сумму на предполагаемый срок полезного использования актива (полезность). Общая сумма должна быть одинаковой каждый год, пока актив не достигнет ликвидационной стоимости или полной амортизации.

Пример: Компания покупает грузовик за 20 000 долларов и рассчитывает, что будет использовать его в течение пяти лет без остаточной стоимости. Чтобы рассчитать прямолинейную амортизацию, разделите стоимость актива (20 000 долларов США) на предполагаемый срок его службы (пять лет), чтобы получить 4 000 долларов США. При использовании этого метода амортизация за первый год составляет 4000 долларов США, а в начале следующего года стоимость актива снижается до 16000 долларов США. Это продолжается из года в год, в результате чего балансовая стоимость компании снижается до 12 000 долларов за счет 4 000 долларов. Это продолжается до тех пор, пока актив не достигнет (полная амортизация) или пятого года.

Прямолинейный вариант

Разновидностью прямолинейного расчета является дробный период амортизации. Для основных средств, приобретенных в середине года, применяется дробный период амортизации. В этом случае при расчете частичного периода для оценки актива используется часть прямолинейного метода.

Пример. В апреле строительная компания покупает оборудование за 20 000 долларов. Поскольку компания не использовала трактор в течение всего года, они предпочитают отражать амортизацию за девять месяцев, в течение которых он использовался. Они могут рассчитать прямолинейный метод амортизации, взяв годовую амортизацию (4000 долларов) и разделив ее на девять месяцев, чтобы получить 2997 долларов за неполный год.

2. Метод уменьшающегося остатка и метод двойного уменьшающегося остатка

Метод снижающегося остатка предполагает, что актив будет иметь ценность в предыдущие годы и обесценится в последующие годы. В этом случае амортизация со временем уменьшается, пока не достигнет ликвидационной стоимости или полной амортизации. Компании, которые являются новыми или ожидают меньшего дохода в первые годы своей деятельности, могут выбрать этот метод, чтобы снизить свои налоговые обязательства, требуя увеличения амортизационных отчислений.

Некоторые компании могут использовать метод двойного уменьшающегося остатка, который предусматривает более ускоренную амортизацию. Метод снижающегося остатка часто используется для амортизации компьютеров, мобильных телефонов и других технологических продуктов, которые могут быстро устареть.

Пример. Исследовательская компания покупает мощный микроскоп за 100 000 долларов и хочет использовать метод амортизации по методу уменьшаемого остатка, поскольку знает, что через пять лет микроскоп устареет. Для расчета они умножают стоимость актива (100 000 долларов) на 1 (норма амортизации), чтобы получить 200 000 долларов. Затем они делят 200 000 долларов на количество лет, в течение которых микроскоп прослужит (пять), и получают 40 000 долларов за первый год амортизации. Они повторяют расчет для второго года, и начальный баланс теперь составляет 60 000 долларов (100 000–40 000 долларов). Во второй год амортизация составит 24 000 долларов: 60 000 долларов, умноженные на 1 и разделенные на пять.

3. Производственные единицы

В некоторых отраслях, таких как использование производственного оборудования, бизнес может выбрать этот метод в зависимости от того, как работает машина. В этом случае более высокая производительность означает более высокие затраты, поэтому метод амортизации соответствует этим условиям. Рассчитайте амортизацию, разделив стоимость актива (после вычета его остаточной стоимости) на срок его службы в единицах.

Пример: компания по производству бутилированной воды имеет машину для укупорки бутылок стоимостью 100 000 долларов США и остаточной стоимостью 5 000 долларов США и рассчитывает укупорить 95 000 бутылок за свой срок службы. Они рассчитывают амортизацию, беря стоимость машины за вычетом остаточной стоимости (100 000–5 000 долларов) и разделив ее на срок службы за единицу (95 000 долларов разделить на 95 000 = 1 доллар за единицу). В первый год машина укупорила 10 000 бутылок или единиц, затратив 1 доллар на каждую, при амортизации за первый год в размере 10 000 долларов.

4. Сумма цифр лет (SYD)

Сумма лет определяет амортизацию быстрее, чем при прямолинейном методе, но меньше, чем при методе уменьшаемого остатка. Это приводит к более высоким расходам на амортизацию в первые годы и снижается в последующие годы. Это наиболее полезно, когда актив теряет большую часть своей стоимости к началу срока полезного использования. Чтобы рассчитать сумму лет, разделите оставшийся срок службы актива на сумму лет его ожидаемого срока полезного использования. Затем умножьте на амортизационную базу, чтобы определить расход.

Пример: Фотограф владеет камерой стоимостью 10 000 долларов и рассчитывает, что она будет использовать это оборудование в течение пяти лет с нулевой остаточной стоимостью. Норма амортизации сначала рассчитывается путем сложения лет вместе: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Затем она умножает стоимость актива (10 000 долларов США) на общее количество лет использования (пять), а затем делит на сумму лет (15), в результате чего расходы пятого года составляют 3 333 доллара США.

Она вычитает расходы на амортизацию из балансовой стоимости в размере 10 000 долларов США, чтобы получить остаток в размере 6 667 долларов США. Затем она вычисляет четвертый год таким же образом, за исключением того, что делит стоимость актива на четыре года вместо пяти и продолжает до первого года.

Прочитайте больше: Амортизация и амортизация: определения, различия и примеры