Узнайте об истощении (определение и методы)
Эффективная бухгалтерская и налоговая отчетность поможет вам оценить здоровье вашей компании и сэкономить деньги. Для предприятий, занимающихся добычей природных ресурсов, понимание налоговых преимуществ и способов их использования может помочь им точно проанализировать расходы и прибыль. Истощение может быть важной концепцией для компаний в таких отраслях, как нефть и газ, горнодобывающая промышленность и лесозаготовка, для понимания и включения в свои финансовые отчеты. В этой статье мы определяем, что такое истощение, как оно работает, объясняем, как компании учитывают истощение для целей налогообложения, и перечисляем методы учета истощения.
Что такое истощение?
Истощение — это бухгалтерский и налоговый термин, который компании используют при отчетности о неденежных расходах, связанных с добычей природных ресурсов, таких как нефть, полезные ископаемые и древесина, из земли. По мере того, как горнодобывающая, нефтяная, деревообрабатывающая и аналогичные отрасли промышленности участвуют в производственном процессе или превращают свои существующие ресурсы в товарную продукцию, они часто сокращают естественную доступность своих материальных активов. Определив затраты на добычу своих ресурсов, они могут рассчитать влияние производственного процесса на стоимость и количество своего сырья.
Поскольку истощение может постепенно снижать стоимость природных ресурсов компании, налоговые кодексы большинства стран позволяют компаниям вычитать истощение из своих налоговых платежей. Одна из причин, по которой существует льгота по налогу на истощение, заключается в том, чтобы вознаграждать компании за участие в производстве энергии внутри страны. При подаче заявления на вычет за истощение предприятия могут отражать уменьшение ресурсов в своих финансовых отчетах в качестве метода возмещения затрат. Это позволяет им корректировать налогооблагаемую прибыль, чтобы отражать изменения в доступности ресурсов.
Как работает истощение?
Истощение работает, предполагая, что для некоторых предприятий реальная прибыль не всегда соответствует бухгалтерской прибыли. Например, если нефтегазовая компания добывает нефть для продажи на международном нефтяном рынке, она обычно платит налоги с прибыли от ее продажи. Однако, поскольку им пришлось истощить свои нефтяные ресурсы, чтобы осуществить продажу, у них есть меньшее количество нефти, доступной для продажи в будущем. Таким образом, компания может заявить, что она платит налоги на завышенную прибыль, потому что доход, который она сообщает, не учитывает ожидаемое сокращение будущей прибыли.
Регистрация истощения может позволить компаниям отслеживать точную стоимость своих активов в течение соответствующего периода времени в своих отчетах о прибылях и убытках. Систематически распределяя расходы, связанные с добычей природных ресурсов, на разные периоды времени, предприятия могут удерживать затраты в своих балансовых отчетах до тех пор, пока они не будут готовы признать расходы. Список запланированных платежей может показать, как истощение постепенно снижает себестоимость их активов.
Как предприятия учитывают истощение для целей налогообложения?
Предприятия регистрируют истощение для целей налогообложения, оценивая соответствующие детали затрат и используя их для определения потери стоимости своих активов. Когда предприятия регистрируют показатели истощения в своих налогах, они учитывают четыре ключевых фактора, которые могут повлиять на их расчеты:
Приобретение: Приобретение относится к расходам, связанным с арендой земли или правами собственности там, где существуют природные ресурсы. Это первоначальные инвестиционные затраты, которые они заплатили, чтобы получить землю.
Разведка: Разведка определяет затраты, связанные с любыми раскопками или раскопками, которые происходят на собственности или арендованной земле для извлечения ресурсов земли.
Разработка: Разработка включает расходы, связанные с любой дополнительной инфраструктурой, такой как туннели или колодцы, которые позволяют компаниям получать доступ к сырью.
Восстановление: после завершения проекта затраты на восстановление представляют собой расходы, необходимые для возвращения земли в ее первоначальное состояние.
Горняки, бурильщики нефти и газа, лесозаготовители и другие компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, часто используют эти факторы для расчета истощения запасов. С налоговой точки зрения истощение обычно зависит от продаж, а не производства. Понимание факторов, позволяющих точно рассчитать затраты на истощение, позволит вам определить, как время и сокращение ресурсов влияют на общую прибыль вашей компании. Отражение истощения в вашем бухгалтерском учете может помочь вам получить максимально возможную налоговую декларацию.
Методы учета истощения
Есть несколько различных методов, которые компании могут использовать для расчета истощения своих природных ресурсов. Как правило, они выбирают стратегию, которая позволяет им добиться наибольшей отдачи для своей компании. Независимо от того, какой метод они выберут, правильная регистрация истощения может иметь важное значение для того, чтобы компании получали максимальную сумму денег, на которую они имеют право в своей налоговой декларации.
Вот два метода, которые компании могут использовать для расчета и учета истощения:
Процентный метод
Процентный метод использует фиксированную норму амортизации для конкретных категорий ресурсов. Индивидуальные ставки могут варьироваться. Например, такие ресурсы, как сера, уран, железная руда и нефть, часто обесцениваются быстрее, чем такие полезные ископаемые, как песок, гравий или камень. Чтобы определить процент истощения, компании умножают годовой валовой доход своей собственности на установленный процент выбранных ресурсов. Например, если компания добыла нефти на 1 000 000 долларов по фиксированной ставке 20%, она может вычесть 200 000 долларов из своих капитализированных затрат. Как правило, необходимо учитывать и другие переменные, но это основная идея метода.
Метод затрат
Еще один метод, который компании используют для расчета истощения для целей налогообложения, — это метод затрат. Цена истощения учитывает общую сумму извлекаемых запасов, количество проданных единиц и стоимость земли. В этом методе компании рассчитывают истощение затрат (CD) путем вычитания восстановительной стоимости актива из первоначальных инвестиционных затрат и затрат на разработку и деления этого числа на расчетное количество единиц, которые компания рассчитывает продать в течение срока действия проекта. затем они могут умножить эту сумму на то, что компания продала за один год.
Например, если компания обнаружила большие запасы гранита в своем карьере стоимостью 300 000 долларов, она могла бы произвести оценку того, сколько всего гранита они могут добыть. Возможно, они решат, что смогут собрать 3000 фунтов гранита за время своего проекта. Они инвестируют первоначальные 50 000 долларов, чтобы добыть 500 фунтов гранита в первый год. Ликвидационная стоимость земли составляет 45 000 долларов. Для расчета истощения затрат они используют следующую формулу:
{ (300 000 долларов США + 50 000 долларов – 45 000 долларов США) / 3 000 } x 500
Когда это подсчитано, их стоимость уменьшается на 50 833,33 доллара.